Дело №2а-2567/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 октября 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Карповой Я.Л.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты>
В первоначально заявленных требованиях просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 61 707,70 рубля, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37,19 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 58,00 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 63,00 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 70,00 руб.
- транспортный налог за 2021 год в размере 18 675,00 рублей.
- транспортный налог за 2022 год в размере 18 675,00 рублей.
- транспортный налог за 2023 год в размере 18 675,00 рублей.
- земельный налог за 2018 год в размере 139,00 руб.
- земельный налог за 2019 год в размере 139,00 руб.
- земельный налог за 2020 год в размере 139,00 руб.
- земельный налог за 2021 год в размере 152,00 руб.
- земельный налог за 2022 год в размере 164,00 руб.
- земельный налог за 2023 год в размере 168,00 руб.
- земельный налог за 2024 год в размере 185,00 руб.
- штраф в размере 250,00 руб.
- пеня в размере 24 091,47 руб.
В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил административные исковые требования, просит взыскать с ФИО3 задолженность в размере 61 707,70 рубля, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37,19 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 58,00 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 63,00 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 70,00 руб.
- транспортный налог за 2021 год в размере 18 675,00 рублей.
- транспортный налог за 2022 год в размере 18 675,00 рублей.
- транспортный налог за 2023 год в размере 18 675,00 рублей.
- земельный налог за 2018 год в размере 139,00 руб.
- земельный налог за 2019 год в размере 139,00 руб.
- земельный налог за 2020 год в размере 139,00 руб.
- земельный налог за 2021 год в размере 152,00 руб.
- земельный налог за 2022 год в размере 164,00 руб.
- земельный налог за 2023 год в размере 168,00 руб.
- земельный налог за 2023 год в размере 185,00 руб.
- штраф в размере 250,00 руб.
- пеня в размере 4 118,51 руб.
Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, административному ответчику на праве собственности принадлежат:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
За отчетные налоговые периоды 2018-2023гг. за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство:
<данные изъяты>
Налогоплательщик ФИО1 обязан был уплатить за отчетные налоговые периоды:
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37,19 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 58,00 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 63,00 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 70,00 руб.
- транспортный налог за 2021 год в размере 18 675,00 рублей.
- транспортный налог за 2022 год в размере 18 675,00 рублей.
- транспортный налог за 2023 год в размере 18 675,00 рублей.
- земельный налог за 2018 год в размере 139,00 руб.
- земельный налог за 2019 год в размере 139,00 руб.
- земельный налог за 2020 год в размере 139,00 руб.
- земельный налог за 2021 год в размере 152,00 руб.
- земельный налог за 2022 год в размере 164,00 руб.
- земельный налог за 2023 год в размере 168,00 руб.
- земельный налог за 2023 год в размере 185,00 руб.
Проверяя право налогового органа на взыскание земельного налога за 2018г.:
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** ** ****. об уплате земельного налога за 2018г. в сумме 139,00 рублей со сроком исполнения не позднее ** ** ****.; налоговое уведомление № от ** ** **** об уплате земельного налога за 2019г, со сроком исполнения не позднее ** ** ****.
Факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года №468-0-0).
При таких обстоятельствах факт направления налоговым органом требования (налогового уведомления) об уплате обязательных платежей налогоплательщику является юридически значимым обстоятельством, подлежащим установлению судом при разрешении дела о взыскании недоимки.
Вместе с тем, доказательства направления в адрес административного ответчика налогового уведомления № от ** ** ****. налоговым органом в материалы дела не представлены.
В деле имеется Акт № от ** ** ****. об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению за 2019г., Акт № от ** ** ****.
Уничтожение документов, подтверждающих направление налоговых уведомлений не освобождает налоговый орган от обязанности их представить суду в подтверждение соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки.
При таких обстоятельствах оснований полагать, что налоговым органом в надлежащей форме налогоплательщик извещен об имеющейся у него обязанности об уплате земельного налога за 2018-2019гг. не имеется, в связи с чем, обязанность административного ответчика по уплате названного налога нельзя признать возникшей, что в свою очередь является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2018-2019гг.. и признается безнадежной к взысканию.
Относительно взыскания налога на имущество за 2020-2023гг. и земельного налога за 2023г.: налоговое уведомление № от ** ** ****. об уплате земельного и имущественного налога за 2020г., со сроком исполнения не позднее 01.12.2021г. (ШПИ <данные изъяты>), налоговое уведомление № от ** ** ****. об уплате земельного и имущественного налога за 2021г., со сроком исполнения не позднее ** ** ****. (ШПИ <данные изъяты>), налоговое уведомление № от ** ** ****. об уплате земельного и имущественного налога за 2022г. со сроком исполнения не позднее ** ** ****., получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****.налоговое уведомление № от ** ** ****. об уплате земельного и имущественного налога за 2023г. со сроком исполнения не позднее ** ** ****., получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****. налоговое уведомление № от ** ** ****. об транспортного налога за 2021-2023гг. со сроком исполнения не позднее ** ** **** получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****.
В соответствии с абзацем 3 пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании пунктов 3 и 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил налоговые обязательства за 2020-2023г. в связи с чем, в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****., получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****.; требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****., получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****.
Требование об уплате задолженности, сформированное ИФНС и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ).
Меры по взысканию задолженности по требованиям № от ** ** ****., № от ** ** ****. налоговым органом не предпринимались.
Требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****. (ШПИ №), прекратило действие ранее вынесенных требований.
На основании ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах, не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 оборота 1-го листа с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа (ЕНС), в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей “взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. ФИО1 ставился в известность, что в связи с неисполнением требования № от ** ** ****. об уплате задолженности в сумме <данные изъяты> рублей, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ** ** ****.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен указанным Кодексом.
В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
Срок исполнения требования № сформированного по состоянию на ** ** ****., установлен до ** ** ****. шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ истек 02.07.2024г., однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано ** ** ****., налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 1 июля 2025 года.
Налоговый орган 28.01.2025г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** ****. мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в сумме 61 707,70 руб., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****
С настоящим иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неисполнением обязанности по уплате:
- земельного налога за 2020г. начислены пени, за период с 01.12.2021г. по 31.12.2022г., в сумме 9,59 руб.;
- земельного налога за 2021г. начислены пени, за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г., в сумме 1,14 руб.;
- транспортного налога за 2021г. начислены пени за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 504,00 руб.;
- транспортного налога за 2022г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 504,00 руб.;
- транспортного налога за 2023г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 504,00 руб.;
Относительно начисления пени по земельному и транспортному налогу за 2017г., судом установлено:
Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ** ** ****. о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 18 675,00 руб., по земельному налогу в сумме 139,00 руб.
Согласно ответа БГОСП исполнительное производство №-ИП от ** ** ****. на сумму 19 008,19 руб., возбужденное на основании исполнительного документа мирового судьи судебного участка № <адрес>, окончено ** ** ****. фактическим исполнением требований.
Таким образом, начисление пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 02.08.2020г. в сумме 2 542,76 руб. и по земельному налогу за 2017г. за период с 16.12.2019г. по 02.08.2020г. в сумме 6,58 руб. налоговым органом начислены правомерно.
Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.
При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 61 383,26 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37,19 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 58,00 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 63,00 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 70,00 руб.
- транспортный налог за 2021 год в размере 18 675,00 рублей.
- транспортный налог за 2022 год в размере 18 675,00 рублей.
- транспортный налог за 2023 год в размере 18 675,00 рублей.
- земельный налог за 2020 год в размере 139,00 руб.
- земельный налог за 2021 год в размере 152,00 руб.
- земельный налог за 2022 год в размере 164,00 руб.
- земельный налог за 2023 год в размере 168,00 руб.
- земельный налог за 2023 год в размере 185,00 руб.
- штраф в размере 250,00 руб.
- пеня в размере 4 072,07 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании обязательных платежей и пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 31.10.2025г.