РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2022 года п.Заокский Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области постоянное судебное присутствие в р.п. Заокский Заокского района Тульской области в составе:

председательствующего судьи Семеновой Т.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Коноваловой М.Р.,

рассмотрев в судебном заседании в здании суда административное дело №2а-865/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 348 489 руб., пени в размере 789, 91 руб.; пени по транспортному налогу на физических лиц за 2019 год в размере 154, 41 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество в виде: автомобиля марки Марка, государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска, регистрации права собственности 05 февраля 2019 года; земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: дата регистрации права собственности 27 сентября 2002 года; земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: , дата регистрации права собственности 31 декабря 2004 года; земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: , дата регистрации права собственности 23 мая 2001 года.

ФИО2 начислен транспортный и земельный налог на имущество физических лиц за 2019 год и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2019, которое в установленный срок исполнено не было. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 145422 руб., пени по транспортному налогу в размере 329, 63 руб., земельного налога в размере 348489 руб., пени по земельному налогу в размере 789, 91 руб., сроком исполнения до 19.01.2021 года. В установленный срок требование не исполнено.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 19 Заокского судебного района Тульской области от 30.11.2021 года судебный приказ № 2а-325/2021 от 03.04.2021 был отменен.

В связи с оплатой налогоплательщиком транспортного налога, частично пени по транспортному налогу, остаток задолженности составляет пени по транспортному налогу в размере 154, 41 руб., земельный налог в размере 348489 руб., пени по земельному налогу в размере 789, 91 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежаще, представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствии, о чем имеется ходатайство в просительной части иска.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещался надлежащим образом, от получения судебного извещения отказался.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся сторон, явка которых не признана обязательной.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (ч.1 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из ч.1 и ч. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.1 и ч.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Тульской области, установлен и введен в действие Законом Тульской области № 343-ЗТО от 28.11.2002 года «О транспортном налоге».

В соответствии с ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч. 5 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации, постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения о том, что административный ответчик являлся в период с 05.02.2019 года по 31.12.2019 года собственником объекта налогообложения – автомобиля марки Марка, государственный регистрационный знак №, содержатся в материалах дела и не оспаривается административным ответчиком.

Следовательно, в силу положений ст.ст.357-359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчик обязан уплачивать транспортный налог за принадлежащее ему транспортное средство.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником автомобиля марки Марка, государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска, регистрации права собственности 05 февраля 2019 года.

За 11 месяцев 2019 года в отношении указанного транспортного средства начислен налог в размере 145 422 руб.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно п. 1.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и названным пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В силу ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области об объектах налогообложения административному ответчику принадлежат: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: , дата регистрации права собственности 27 сентября 2002 года, кадастровая стоимость 23 209 756 руб.; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: , дата регистрации права собственности 31 декабря 2004 года, кадастровая стоимость 24 378 руб.; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: , дата регистрации права собственности 23 мая 2001 года, кадастровая стоимость 89904 руб.

За 2019 год в отношении указанного имущества начислен налог в размере 348 489 руб., исходя из расчета (налоговая база (кадастровая стоимость (руб) *доля в праве * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения в году/12=сумма исчисленного налога):

земельный участок с кадастровым № (24 378 * 0,30 * 12/12 = 73 руб.);

земельный участок с кадастровым № (23 209 756*1*1,50*12/12 = 348 146,00 руб.);

земельный участок с кадастровым № (89 904* 1*0,30* 12/12 = 270,00 руб.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу ч.6 ст.75 данного кодекса к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с ч.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом установлено, что административным истцом налогоплательщику ФИО2 начислен транспортный и земельный налог на имущество физических лиц за 2019 год и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2019, которое в установленный срок исполнено не было.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 145422 руб., пени по транспортному налогу в размере 329, 63 руб., земельного налога в размере 348489 руб., пени по земельному налогу в размере 789, 91 руб., сроком исполнения до 19.01.2021 года.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №19 Заокского судебного района Тульской области от 30 ноября 2021 года отменен судебный приказ мирового судьи от 03 апреля 2021 года в связи с поступившими возражениями ФИО2

Согласно представленному административным истцом расчету, в связи с оплатой налогоплательщиком транспортного налога, частично пени по транспортному налогу, остаток задолженности составляет: пени по транспортному налогу в размере 154, 41 руб., земельный налог в размере 348489 руб., пени по земельному налогу в размере 789, 91 руб.

Данные расчеты судом проверены, признаны верными, возражений против данных расчетов административным ответчиком не представлено.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что ФИО2 не исполнено требование налогового органа об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 348 489 руб., пени в размере 789, 91 руб.; пени по транспортному налогу на физических лиц за 2019 год в размере 154, 41 руб., какие-либо основания для его освобождения от налоговой обязанности отсутствуют.

В силу положений ст. п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6694 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 348 489 руб., пени в размере 789, 91 руб.; пени по транспортному налогу на физических лиц за 2019 год в размере 154, 41 руб., а всего 349 433, 32 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6694 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области постоянное судебное присутствие в р.п. Заокский Заокского района Тульской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 10 июня 2022 года.

Председательствующий