Дело № 58RS0018-01-2022-006309-10 2а-3494/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.

при секретаре Куликовой М.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что согласно сведениям, представленным в инспекцию УГИБДД УМВД России по Пензенской области, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой НИССАН-САННИ, р/з Данные изъяты, год выпуска 1988, дата регистрации права 15.05.1996 г.; автомобиль легковой ФОРД-СЬЕРРА, р/з Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 1984, дата регистрации права 28.09.1999 г. На основании указанных сведений ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы произвела исчисление транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет за 2019 г.: автомобиль легковой НИССАН-САННИ, р/з Данные изъяты – 1 350 рублей, автомобиль легковой ФОРД-СЬЕРРА, р/з Данные изъяты – 1 125 рублей. ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога со сроком уплаты не позднее 02.12.2020 г., в связи с чем ему были исчислены пени. Требования налогового органа об уплате транспортного налога, пени исполнены не были, задолженность до настоящего времени не погашена. ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 28.06.2005 г. по 03.12.2020 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ установлена сразу на три последующих года – с 2018 г. по 2020 г. (ст. 430 Кодекса). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (п. 1 ст. 430 Кодекса), за 2020 г. в размере 20 318 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 (п. 1 ст. 430 Кодекса). При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В связи с тем, что деятельность ФИО1 прекратилась 03.12.2020 г., то сумма страховых взносов на обязательное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. составит 26 545 рублей, за 2020 г. – 18 788 рублей 69 копеек, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г. составит 4 590 рублей, за 2018 г. – 5 671 рубль 69 копеек, за 2020 г. – 7 791 рубль 78 копеек. В соответствии с Кодексом административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов. Требования налогового органа об уплате страховых взносов, пени исполнены не были, задолженность по взносам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 г. в размере 2 475 рублей, пени в размере 1 595 рублей 03 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 45 333 рубля 69 копеек (2018 г. – 26 545 рублей, 2020 г. – 18 788 рублей 69 копеек), пени в размере 2 070 рублей 72 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 18 053 рубля 47 копеек (2017 г. – 4 590 рублей, 2018 г. – 5 671 рубль 69 копеек, 2020 г. – 7 791 рубль 78 копеек), пени в размере 408 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, согласно сведениям, представленным в инспекцию УГИБДД УМВД России по Пензенской области на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой НИССАН-САННИ, р/з Данные изъяты, год выпуска 1988, дата регистрации права 15.05.1996 г.; автомобиль легковой ФОРД-СЬЕРРА, р/з Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 1984, дата регистрации права 28.09.1999 г.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 г. "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" ставка транспортного налог в 2019 г. составила: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 15 рублей.

На основании представленных сведений ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы произвела исчисление транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет за 2019 г.: автомобиль легковой НИССАН-САННИ, р/з Данные изъяты – 90 л.с. (количество лошадиных сил) х 15 рублей (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 350 рублей; автомобиль легковой ФОРД-СЬЕРРА, р/з Данные изъяты - 75 л.с. (количество лошадиных сил) х 15 рублей (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 125 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 75181927 от 01.09.2020 г. на сумму 2 475 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2020 г.

В связи с неоплатой задолженности в установленный срок административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени и выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 1182 от 28.01.2021 г.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019 год в размере 2 475 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 28.06.2005 г. по 03.12.2020 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.ст. 430, 432 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 рублей - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 Кодекса).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 15.10.2020 г. № 322-ФЗ установлена сразу на три последующих года – с 2018 г. по 2020 г. (ст. 430 Кодекса).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) определяются в следующем порядке:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.;

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

С учетом того, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 03.12.2020 г., а также учитывая п. 12 ст. 1 Федерального закона № 172-ФЗ (ст. 430 НК РФ) о том, что для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей, сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г., прочие начисления, за 2020 г. составила 18 788 рублей 69 копеек, из расчета: 20 318 рублей : 12 х 11 =18 624 рубля 83 копейки (за 11 месяцев 2020 г.); 20 318 рублей : 12 : 31 = 54 рубля 62 копейки (за 1 день декабря); 54 рубля 62 копейки х 3 = 163 рубля 86 копеек (за 3 дня декабря); 18 624 рубля 83 копейки + 163 рубля 86 копеек = 18 788 рублей 69 копеек (за 2020 г.)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г составила 4 590 рублей, из расчета: 1 МРОТ (7 500 рублей на 2017 г.) х 5,1 % х 12 мес. = 4 590 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) установлены в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рубля за расчетный период 2019 г. и 8 426 рублей за расчетный период 2020 г. (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМ с 01.01.2018 г. за 2020 г. составила 7 791 рубль 78 копеек, из расчета: 8 426 рублей : 12 месяцев х 11 месяцев = 7 723 рубля 83 копейки (за 11 месяцев 2020 г.); 8 426 рублей : 12 месяцев : 31 день х 03 дня = 67 рублей 95 копеек (за декабрь 2020 г.); 7 723 рубля 83 копейки + 67 рублей 95 копеек = 7 791 рубль 78 копеек (за 2020 г.)

ФИО1 должен был уплатить страховые взносы за 2018 г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 рублей в срок до 01.01.2019 г., за 2020 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 788 рублей 65 копеек и обязательное медицинское страхование в сумме 7 791 рубль 78 копеек в срок до 18.12.2020 г.

Административным ответчиком обязанность по своевременной уплате страховых взносов не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил сумму страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему исчислены пени и выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В порядке досудебного урегулирования спора ФИО1 по почте были направлены требования об уплате налога, штрафа и пени со сроком исполнения от 02.02.2018 г. № 2656, от 31.05.2018 г. № 6057, от 06.06.2018 г. № 6255, от 21.06.2018 г. № 9390, от 28.06.2018 г. № 11458, от 17.07.2018 г. № 13708, от 22.01.2019 г. № 624, от 29.06.2020 г. № 10659, от 28.01.2021 г. № 1182 об уплате налога и пени. В установленный в требованиях срок и до настоящего времени требования не исполнены; задолженность по взносам, штрафам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2020 г. в размере 18 788 рублей 69 копеек и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 4 590 рублей, за 2018 год в размере 5 671 рубль 69 копеек, за 2020 г. в размере 7 791 рубль 78 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы за взысканием с ФИО1 имущественных налогов, о чем 17.06.2021 г. вынесен судебный приказ № 2а-973/2021. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 13.07.2022 г.

Заявленные административным истцом пени на страховые взносы и транспортный налог подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налога и страховых взносов, истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 1 595 рублей 03 копейки, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 070 рублей 72 копейки, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 408 рублей 50 копеек.

При определении задолженности по налогу, страховым взносам и пени суд исходит из расчетов, представленных ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, которые ФИО1 не оспорены и не опровергнуты.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2 298 рублей 09 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированного по адресу: Адрес ) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы неуплаченную в добровольном порядке сумму 69 936 рублей 41 копейка: транспортный налог за 2019 г. в размере 2 475 рублей, пени в размере 1 595 рублей 03 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 45 333 рубля 69 копеек (за 2018 г. – 26 545 рублей, за 2020 г. – 18 788 рублей 69 копеек), пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2 070 рублей 72 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 18 053 рубля 47 копеек (за 2017 г. – 4 590 рублей, за 2018 г. – 5 671 рубль 69 копеек, за 2020 г. – 7 791 рубль 78 копеек), пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 408 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2 298 рублей 09 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение принято 10.01.2023 г.