Дело № 2а-191/2025
УИД 22RS0007-01-2025-000268-70
решение
Именем Российской Федерации
21 августа 2025 года г. Белокуриха
Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Татариновой Н.С.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки налогу на имущество за 2023 год в размере 231 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 85 руб., пени за период с 06.02.2024 по 27.01.2025 в размере 16848,89 руб.
В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплатить налоги в установленные законодательством сроки. Однако, в нарушение законодательства административным ответчиком указанные налоги своевременно не уплачены, в связи, с чем образовалась задолженность в виде недоимки по земельному налогам и налогу на имущество, соответствующей пени.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.
Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте которого извещена надлежащим образом.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – НК РФ), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В 2023 г.г. у ответчика имелись следующие объекты недвижимого имущества:
- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 22:64:012301:98, расположенный в г.Белокурихе Алтайского края по <адрес>А, с 09.08.2021 (л.д. 32-42), таким образом в силу статьи 388 НК РФ на неё была возложена обязанность по уплате земельного налога.
В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно выписки из ЕГРН, административному ответчику ФИО1 в 2023г.г. принадлежали следующие объекты недвижимости:
- в праве общей долевой собственности в квартире по <адрес> края (л.д. 48-50), право собственности с 22.01.2018 по 02.02.2023;
- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный в г.Белокурихе Алтайского края по <адрес>А, с 09.08.2021 (л.д. 43-47), таким образом в силу статьи 399 НК РФ на неё была возложена обязанность по уплате налога на имущество.
По выписке из лицевого счета налогоплательщика установлено, что ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате земельного налога в за 2023 год в размере 85 руб., по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 231 руб., которые исчислены с учетом наличия у неё вышеуказанных объектов имущества.
В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с неоплатой в установленные сроки налогов за 2014-2023 гг. административному ответчику была начислена пеня по состоянию на 27.01.2025 в размере 28141,13 руб., с учетом ранее принятых мер взыскания 16848,89 руб.
Пунктом 1 статьи 70 Кодекса установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В связи с неуплатой налога ответчику через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 78353 по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 (л.д. 25-26).
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 той же статьи).
Из материалов дела следует, что истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка г.Белокурихи Алтайского края.
17.03.2025 года был выдан судебный приказ № 2а-362/2025 о взыскании задолженности за период 2023 года за счет имущества физического лица в размере 17164,89 руб.., в том числе по налогам 316 руб., пени 16848,89 руб., определением мирового судьи названного судебного участка от 28.04.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.
Настоящий административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю поступил в суд 05.06.2025, то есть в установленный законом срок.
Поскольку сведений об уплате ответчиком ФИО1 налогов за 2023, не имеется, то суд приходит об удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскании недоимок по налогам за 2023 гг.
В связи с выявлением задолженности налоговым органом за период с 06.02.2024 по 27.01.2025 года произведено начисление пеней в размере 16848,89 руб.
Обращаясь с административным исковым заявлением о взыскании пени административным истцом указана совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 10.06.2024, которая составила 79270 руб. и сформировалась из: налога на имущество физических лиц за 2015-2022 гг. в размере 1794 руб., земельного налога за 2021-2022 гг. в размере 143 руб., НДФЛ за 2018 г – 12133 руб., НДФЛ за 2022 – 65000 рублей.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Проверив расчет суммы пени, суд не находит оснований согласиться с ним.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Проверяя расчет пени, за период с 06.02.2024 по 27.01.2025 года в размере 16848, 89 руб., суд признает его ошибочным.
По данным налогового органа сумма задолженности, переходящей в единый налоговый счет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 79270 руб.
Вместе с тем, Инспекцией не учтено, что решением Белокурихинского городского суда от 31 марта 2025 года по гражданскому делу № 2а-77/2025 установлено, что возможность взыскания недоимки по налогам за 2015-2017 год, а так же по налогу на доходы за 2018 год и соответствующих пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания утрачена, в связи с чем начисление на неё пеней является незаконным.
При таких обстоятельствах, сумма отрицательного сальдо для расчета пеней составляет 66536 руб. и включает недоимку по налогам за 2018 - 2022 г.г. - 1536 руб., а так же недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. – 65000 руб.
Следовательно, сумма задолженности по пени, за период с 06.02.2024 по 27.01.2025 г.г., на указанную сумму подлежит начислению в размере 14185,48 руб. из расчета 06.02.2024-28.07.2024 174 дн.*16%/300 = 6174,54 руб., 29.07.2024-15.09.2024 49 дн.*18%/300 = 1956,16 руб., 16.09.2024-27.10.2024 42 дн.*19%/300=1769,86 руб.; 28.10.2024-31.12.2024 65 дн.*21%/300=3027,39 руб., 01.01.2025-27.01.2025 27 дн.*21%/300=1257,53 руб.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 40 постановления № 36 от 27 сентября 2016 года Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением административного иска в указанной части с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с требованиями статьи 333.19 Налогового кодекса РФ и ст. 111 КАС РФ, поскольку в силу закона истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт серии № №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 231 руб., земельный налог за 2023 год в размере 85 руб., пени за период с 06.02.2024 по 27.01.2025 в размере 14185,48 руб., а всего 14501 (четырнадцать тысяч пятьсот один) рубль 48 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт серии № №) в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.
Судья Н.С. Татаринова