?Дело №а-3212/2025 – (М-2625/2025)

УИД 05RS0№-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан составе:

председательствующего судьи Гаджиева Х.К.

при помощнике судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по РД) о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по РД о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность истца по транспортному налогу - 81472,47 рубля (восемьдесят одну тысячу четыреста семьдесят два рубля сорок семь копеек) за налоговые периоды 2016-2022 гг., пени в размере - 43800 рублей (сорок три тысячи восемьсот рублей) - всего задолженность на общую сумму - 125272,47 рубля (сто двадцать пять тысяч двести семьдесят два рубля сорок семь копеек), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, и обязанность по их уплате прекращенной.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 стало известно о наличии у него налоговой задолженности, в том числе транспортный налог за автомобили, которые были сняты с учета ДД.ММ.ГГГГ (карточки учета трех транспортных средств прилагаются).

Для выяснения обстоятельств начисленной задолженности административный истец обратился письмом от ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес>. Аналогичное обращение он направил 20.03.2025г. в Управление Федеральной службы судебных приставов по <адрес> Республики Дагестан, на которое ответа на получено по настоящее время.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была получена справка Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (далее «Справка»), из которой следует, что за истцом числится задолженность 125800,83 рублей, в том числе: по налогу на имущество - 76 рублей, за налоговые периоды 2022 и 2023 года; по транспортному налогу - 81472,47 рублей, за налоговые периоды 2016-2022 года; по земельному налогу - 196 рублей, за налоговые периоды 2022 и 2023 года; пеня в размере - 44056,33 рублей, начисленная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств.

Таким образом, поскольку сумма недоимки по транспортному налогу в общем размере 81472,47 рубля образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Административный истец ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика УФНС России по <адрес> извещенный о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя для участия в деле не направил, направив возражения на административное исковое заявление.

Из возражений административного ответчика следует, что ФИО1 является налогоплательщиком ИНН <***> и согласно имеющемся сведениям отраженным в программе АИС Налог-3 за ним имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016-2022 г. в размере 81 472,47 руб. УФНС России по <адрес> проведена следующая процедура взыскания по транспортному налогу с физических лиц за 2016-2022 г.

УФНС России по РД обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка N? <адрес> о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 9568 рублей за 2016 год и. 8987,86 рублей за 2018 год.

Мировым судом судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ по делу №a-425/2020 от 07.07.2020г. о взыскании задолженности на общую сумму 19 325,61 руб.

УФНС России по РД обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № <адрес> РД о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 17568 рублей и за 2019 год в размере 8509,52 рублей.

Мировым судом судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ по делу №a-747/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на общую сумму 27 382,03 руб.

УФНС России по РД обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № <адрес> о взыскании транспортного налога за РД о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 8509,52 рублей и за 2021 год в размере 9568 рублей.

Мировым судом судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ по делу №a-1521/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на общую сумму 36 754,53 руб.

УФНС России по РД обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № <адрес> РД о взыскании транспортного налога за 2020 года в размере 84000 рублей, за 2021 год в размере 8400 рублей и за 2022 год в размере 1595 рублей.

Мировым судом судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ по делу №a-599/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на общую сумму 31 589,35 руб.

УФНС России по РД обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № <адрес> РД.

Мировым судом судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ по делу №a-3704/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени на общую сумму 10 079,95 руб.

На основании вышеизложенного УФНС России по РД просит отказать в удовлетворении требований ФИО1 в полном объеме.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи);

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1. является плательщиком налогов, имеет идентификационный номер налогоплательщика ИНН <***>.

Согласно письма УФНС по РД от 28.03.2025г. № следует, что согласно полученной от регистрирующего органа информации, автотранспортное средство «КАМАз 53212», за гос.рег.знаками «В698PC05», находилось в Вашей собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

По указанному автотранспортному средству Управлением произведен перерасчет излишне исчисленных налогов за 2022 и 2023 года, связи с тем, что был обнаружен дубль в базе данных ФНС по данному автотранспортному средству.

Согласно сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая сумма задолженности в размере - 125800, 83 рублей, в том числе: по налогу на имущество - 76,00 рублей, за налоговые периоды 2022 и 2023 года; по транспортному налогу - 81472,47 рублей, за налоговые периоды 2016 - 2022 года; по земельному налогу - 196,00 рублей, за налоговые периоды 2022 и 2023 года; пеня в размере - 44056,33 рублей, начисленная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств.

Согласно карточек учёта транспортного средства за ФИО1 значились транспортные средства КАМАЗ 53212 за государственным регистрационным знаком <***> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 21061 за государственным регистрационным знакомО753ОК58 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 2106- за государственным регистрационным знаком <***> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, являясь налогоплательщиком ФИО1 был обязан в установленном законом порядке уплачивать налоги.

Из письма Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1, ИНН <***> имеется задолженность по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, подлежащих к уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, составляет 130 332,48 рублей, а именно:

- налог на профессиональный доход в размере 243,00 рубля (за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ год - 243,00 рубля);

- налог на имущество в размере 76,00 рублей (за 2022 год - 36,00 рублей, за 2023 год - 40,00 рублей);

- транспортный налог в размере 81 472,47 рубля (за 2016 год - 9 568,00 рублей, за 2017 года - 17 568,00 рублей, за 2018 год - 9 198,55рубля за 2019 год - 8 509,52 рублей, за 2020 год - 8 876,19 рублей, за 2021 год -9 568,00 рублей, за 2022 год - 9 995,00 рублей, за 2023 год - 8 400,00 рублей);

- земельный налог в размере 196,00 рублей (за 2023 год - 196,00 рублей);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 48 345,01 рублей.

Так, судом установлено, что налоговым органом начиная с 2017 года в адрес налогоплательщика направленно 6 Требований об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов (далее - требование),в том числе и требование от ДД.ММ.ГГГГ №, сформированное после введение института единого налогового счета ( ЕНС), что подтверждается представленными ответчиком скриншотом ШПИ, о направлении налогоплательщику требований об уплате налога прилагаются.

Кроме того, сводные налоговые уведомления налогоплательщику отправлены почтовой рассылкой через «Почту России», что подтверждается реестрами, приложенными к материалам дела.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 названной статьи).

Согласно пункту 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также из актов высших судебных инстанций.

Таким образом, надлежащее направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.

Налоговой Инспекцией в рамках ст. 48 НК РФ с целью взыскания задолженности ФИО1 по транспортному направлены следующие документы:

Налоговые уведомления № от 01.09.2020г. по транспортному налогу за 2017 год в размере 17568 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 8876,19 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 9569 рублей; № от 10.07.2019г. по транспортному налогу за 2018 год в размере 9568 рублей; № от 08.07.2018г. по транспортному налогу за 2017 год в размере 19568 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 26795 рублей; № от 29.07.2017г. по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 26371 рублей; требования № об уплате по налога по состоянию на 26.02.2019г. за 2019 год в размере 49339,77 рублей; № об уплате по налога по состоянию на 26.12.2017г. за 2017 год в размере 26438,70 рублей; № по состоянию на 15.02.2020г. за 2020г. в размере 61070,37 рублей; № по состоянию на 20.12.2021г. за 2021 год в размере 80549,29 рублей; № по состоянию на 04.02.2021г. за 2021г. в размере 68870,08 рублей.

Также представлены акты уничтожения объектов хранения за 2016, 2017, 2019, 2020 годы,

Мировым судом судебного участка № <адрес> РД вынесены судебные приказы по делу №a-425/2020 от 07.07.2020г. о взыскании задолженности на общую сумму 19 325,61 руб.; по делу №a-747/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на общую сумму 27 382,03 руб.; по делу №a-1521/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на общую сумму 36 754,53 руб.; по делу №a-599/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на общую сумму 31 589,35 руб.; по делу №a-3704/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени на общую сумму 10 079,95 руб.

Как следует из представленных административным ответчиком письменных доказательств, налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога за спорный период, а также поданы заявления в мировой судебный участок о вынесении судебных приказов в отношении ФИО1, на основании которых были вынесены судебные приказы, о чем было известно административному истцу, что свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом абзацем 2 пункта 3 ст.48 статьи НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки принимались надлежащие меры для взыскания задолженности, по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для признания задолженности по транспортному налогу в размере 81472,47 рублей за налоговые периоды 2016-2022 гг., пени в размере - 43800 рублей, а всего задолженность на общую сумму - 125272,47 рублей, безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания, следовательно отсутствуют основания для удовлетворения искового заявления.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом ему начислена задолженность по транспортному налогу по транспортным средствам, которые были сняты с учета ДД.ММ.ГГГГ, опровергаются в судебном заседании представленными самим истцом карточками учета транспортных средств и другими материалами дела о том, что указанные транспортные средства были зарегистрированы на ФИО1 в момент начисления на них транспортного налога и числились за ним.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к УФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность истца по транспортному налогу - 81472,47 рубля (восемьдесят одну тысячу четыреста семьдесят два рубля сорок семь копеек) за налоговые периоды 2016-2022 гг., пени в размере - 43800 рублей (сорок три тысячи восемьсот рублей) - всего задолженность на общую сумму - 125272,47 рубля (сто двадцать пять тысяч двести семьдесят два рубля сорок семь копеек), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, и обязанность по их уплате прекращенной, - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Дагестан через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.