УИД 58RS0017-01-2023-001089-25
№ 2а-730/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Кузнецк Пензенской области 24 мая 2023 года
Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Афанасьевой Н.В.,
при секретаре Ионовой А.Г.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО1, действующей по доверенности, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, указав, что с 24.06.2004 у налогоплательщика ФИО2 находится в собственности недвижимое имущество, с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес> (выписка из ЕГРН от 22.11.2022).
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона № 284-ФЗ от 4.10.2014) сумма налога на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Следовательно, срок уплаты за 2020 год не позднее 1.12.2021.
Согласно пп. 2 п. 2 Решения Собрания представителей г. Кузнецка от 27.11.2014 № 40-4/6 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в размере 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.
В Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Пензенской области, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год, утвержденный Приказом Департамента госимущества Пензенской области от 26.12.2019 № 777-пр, включено здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <...> (п/п 1095 Перечня).
Отсутствие в перечне помещения, расположенного по адресу: <...>, с кадастровым № не исключает применение ставки по налогу на имущество физических лиц - 2% (определения Верховного Суда РФ и от 3.02.2020 № 304-ЭС19-26593, от 17.08.2018 № 309-КГ18-11719).
Кадастровая стоимость недвижимого имущества по указанному адресу, с кадастровым № по сведениям представленными органами Росреестра составляет 1970899,44 руб.
Сумма налога от кадастровой стоимости за 2020 год составляет 39418 руб. (1970899 руб. х 2%).
14.10.2021 налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 1.09.2021 об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за помещение с кадастровым № за 2020 год по сроку уплаты 1.12.2021 в сумме 39418,00 руб. (список почтовых отправлений № от 14.10.2021). Данное уведомление получено налогоплательщиком 2.11.2021. Указанная недоимка не погашена налогоплательщиком.
27.12.2021 в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от 15.12.2021 об уплате налога на имущество за 2020 год по сроку уплаты 1.12.2021 в сумме 39418 руб. (список почтовых отправлений № от 27.12.2021). Данное требование об уплате недоимки по налогам получено налогоплательщиком 4.01.2022. Налог на имущество за 2020 год налогоплательщиком до настоящего момента не оплачен.
В данном случае недоимка по налогам превысила 10000 руб., следовательно, для направления заявления о выдаче судебного приказа истекал 8.08.2022 (8.02.2022 + 6 мес.)
Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка от 3.11.2022 отменен судебный приказ № от 5.03.2022.
Срок для обращения с административным исковым заявлением в данном случае истекает 3.05.2023.
До настоящего времени недоимка по требованию № от 15.12.2021 ФИО2 в сумме 39418 руб. не погашена.
Ссылаясь на ст. ст. 26, 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 286 и 287 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО2 сумму задолженности (недоимки) по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 39418 руб.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО1, действующая по доверенности, поддержала доводы административного иска и просила его удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 иск не признал, суду пояснил, что является пенсионером, ему будет трудно оплатить налог. Кадастровую стоимость спорного объекта и приказ Департамента госимущества Пензенской области о включении его в Перечень, не оспаривал.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО2, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. ст. 209 и 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. На собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества.
В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений главы 32 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399).
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество – иные здание, строение, сооружение, помещение (под. 6 п. 1 ст. 401 в редакции Федерального закона от 4.10.2014 № 284-ФЗ).
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 в редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (п. п. 1 и 2 ст. 406 в редакции Федерального закона от 4.10.2014 № 284-ФЗ).
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (п. 5 ст. 407).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.п. 1 и 2 ст. 408).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409).
Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (п. 1 ст. 378.2).
Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень) (п. 7 ст. 378.2).
Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.
Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», введенным в действие 1.01.2015, установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1.01.2015.
Решением Собрания представителей г. Кузнецка от 27.11.2014 № 40-4/6 «Об установлении налога на имущество физических лиц», действующим с 1.01.2015, на территории города Кузнецка установлены налог на имущество физических лиц и ставки такого налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах – 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (пп. 2 п. 2).
Приказом Департамента государственного имущества Пензенской области от 26.12.2019 № 777-пр определен перечень объектов недвижимого имущества на 2020 год, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в который под пунктом 1095 включено здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <...>.
Судом установлено, что по учетным данным налогоплательщика – физического лица ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>. Данное обстоятельство также подтверждается сообщением Отдела адресно-справочной работы УВМ УФМС России по Пензенской области от 24.04.2023.
ФИО2 согласно выписке из ЕГРН по состоянию на 22.11.2022 на праве собственности единолично принадлежит недвижимое имущество – нежилое помещение общей площадью 120,7 кв.м, с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации 26.06.2004 №.
ФИО2 владеет на праве собственности помещением, входящим в здание с кадастровым №, включенное в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год. В связи с чем, у него имеется обязанность по исчислению и уплате налога на имущество физических лиц в отношении данного помещения исходя из кадастровой стоимости, определенной расчетным путем.
Согласно расчету сумма налога на имущество физических лиц ФИО2 в отношении указанного объекта недвижимости за 2020 год составляет 39418 руб. (1970899 руб. х 2%). Представленный Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области расчет налога на имущество физических лиц проверен судом, является математически верным, исчислен исходя из его кадастровой стоимости недвижимого имущества 1970899 руб. (скриншот базы данных налогового органа). Доказательств иного размера налоговой базы по спорному нежилому помещению административным ответчиком суду не представлено. В судебном заседании административный ответчик пояснил, что размер кадастровой стоимости объекта не оспаривал. Контррасчет административным ответчиком не представлен. Сведений о том, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, материалы дела не содержат, доказательств уплаты налога суду не представлено.
В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (в редакции Федерального закона от 27.12.2018 № 546-ФЗ).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Налоговым органом почтовым отправлением в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 1.09.2021, в том числе о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год (помещение с кадастровым №) по сроку уплаты не позднее 1.12.2021 в размере 39418 руб. Направление указанного уведомления подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 14.10.2021 со штампом Почты России.
В установленный в уведомлении срок должником ФИО2 налог не уплачен.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в редакции Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 4.11.2014 № 347-ФЗ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в отношении помещения с кадастровым №, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате по состоянию на 15.12.2021, со сроком исполнения до 8.02.2022 в размере 39418 руб. Направление указанного требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 27.12.2012 со штампом Почты России.
Указанное требование в добровольном порядке исполнено не было.
На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в редакции Федеральных законов от 3.07.2016 № 243-ФЗ, от 27.11.2017 № 343-ФЗ).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федеральных законов от 4.03.2013 № 20-ФЗ, от 3.07.2016 № 243-ФЗ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в редакции Федерального закона от 3.07.2016 № 243-ФЗ).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в редакции Федеральных законов от 8.03.2015 № 23-ФЗ, от 3.07.2016 № 243-ФЗ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в установленный законом срок (срок исполнения по требованию 8.02.2022 + 6 месяцев) 2.03.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей по указанному налогу. Судебный приказ № о взыскании недоимки вынесен 5.03.2022. Определением мирового судьи от 3.11.2022, в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО2, судебный приказ от 5.03.2022 № отменен (материалы административного дела №).
Настоящий административный иск направлен в суд 17.04.2023 (штамп Почты России на конверте).
Тем самым, установленный законом срок для обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.
Процедура взыскания налога соблюдена.
Сведений о предоставлении ФИО2 налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, предусмотренных законом оснований для его освобождения от обязанности по уплате налогов, материалы дела не содержат. Из п. 5 ст. 407 НК РФ следует, что налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ, то есть в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.
Обоснованность включения спорного объекта в Перечень объектов недвижимого имущества, утвержденный приказом Департамента государственного имущества Пензенской области от 26.12.2019 № 777-пр, подлежит проверке и установлению при разрешении самостоятельного иска об оспаривании данного нормативного правового акта.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО2, необходимости их удовлетворения и взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 39418 руб.
На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец - Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1382,54 руб. (39418 руб. - 20000 руб. * 3% + 800 руб.), в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физически лиц за 2020 год в размере 39418 (тридцать девять тысяч четыреста восемнадцать) руб.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1382 (одна тысяча триста восемьдесят два) руб. 54 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме - 29.05.2023.
Судья: