дело № 2а-5882/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2024 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 15 по Оренбургской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд, указав, что получено требование от 23.07.2023 № с суммой задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 11 256 руб., штраф в размере 780 руб. и суммы пени. С данной задолженностью не согласна, поскольку она была образована в 2008 году и до 2023 года никаких мер взыскания со стороны налогового органа ко мне не применялось. Просит признать безнадежными ко взысканию недоимку по НДФЛ в размере 11256 руб. и соответствующие суммы пени, штраф в размере 780 руб. в связи с истечением установленного срока для их взыскания.

В судебное заседание административный истец, представитель административного ответчика, не явились, извещены.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, выяснив мнение сторон, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно правовой позиции, указанной в Определении Верховного суда РФ от 02.11.2016 № 78-КГ 16/43 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» (далее - Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС) (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

Согласно ст. 207 НК РФ Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст.23 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст.210 НК РФ).

Административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 7 по Оренбургской области представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

На основании представленных налоговых деклараций административному ответчику начислен:

налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере 11 256,00 руб.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В отношении административного ответчика ИФНС России по Центральному району города Оренбурга вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.05.2010 № и начислен: штраф по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 780,00 руб.

В отношении взыскания налоговой задолженности с ФИО1 <данные изъяты> установлено: согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга (с 21.09.2021 правопреемником является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области) сформированы и направлены требования об уплате задолженности от 07.06.2010 № на сумму 5048,62 руб., в котором определен срок для добровольной уплаты задолженности до 22.06.2010; от 04.10.2021 № на сумму 9411,88 руб., в котором определен срок для добровольной уплаты 16.11.2021.

Согласно ст. 48 НК РФ, действующей на момент формирования спорной задолженности, налоговый орган вправе был обратится с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 22.12.2010 по требованию № и в срок до 16.05.2022 года по требованию №.

В установленный законом срок, налоговый орган не обратился в суд с заявлением.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По смыслу положений статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для удовлетворения требований о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя. Указанные обстоятельства должны быть установлены судом в совокупности.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о признании безнадежной к взысканию задолженности ФИО1 по НДФЛ в размере 11 256 рублей и суммы пени на указанную задолженность, задолженности по штрафу в размере 780 рублей, так как срок на ее взыскание налоговым органом пропущен.

Решение суда является основанием для исключения сведений о задолженности из лицевого счета ФИО1. Государственная пошлина в доход государства н6е подлежит взысканию с ответчика, так как он освобожден в силу закона от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № 15 по Оренбургской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 <данные изъяты> по НДФЛ в размере 11 256 рублей и суммы пени на указанную задолженность, признать безнадежной к взысканию задолженность по штрафу в размере 780 рублей.

Решение суда является основанием для исключения сведений о задолженности из лицевого счета ФИО1 <данные изъяты> в отношении задолженности по НДФЛ в размере 11 256 рублей и суммы пени на указанную задолженность, штрафу в размере 780 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Решение в окончательной форме принято 01 декабря 2025 года.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-5882/2025.

УИД: 56RS0042-01-2025-007123-80