Решение по делу № 2А-617/2025 от 08.04.2025

УИД: 68RS0002-01-2025-000100-77

Дело №2а-617/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 08 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ***. в сумме 207 руб., за ***. в сумме 207 руб., за *** в сумме 207 руб., за ***. в сумме 207 руб., по налогу на имущество физических лиц за ***. в сумме 61 руб., за ***. в сумме 91 руб., за ***. в сумме 100 руб., за *** в сумме 10007 руб., за *** в сумме 3198 руб., за ***. в сумме 3230 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1292,12 руб., из которых за период с ***. в размере 1091,17 руб., за период до ***. в размере 200,95 руб. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с ***. по настоящее время является собственником *** доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером ***, и собственником *** доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером ***, расположенные по адресу: *** а также в период с ***. по настоящее время собственником квартиры с кадастровым номером *** расположенной по адресу: ***, в период с ***. по настоящее время собственником гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в связи с чем, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения был начислен:

- за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 61 руб., земельный налог в сумме 413 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты данных налогов до ***.;

- за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 91 руб., земельный налог в сумме 413 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты данных налогов до ***.;

- за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 100 руб., земельный налог в сумме 413 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от *** со сроком уплаты данных налогов до ***.;

- за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 110 руб., земельный налог в сумме 413 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты данных налогов до ***., а также налог на имущество физических лиц в сумме 9897 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***. со сроком уплаты до ***

- за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 121 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты до ***.; в сумме 3077 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты до ***.;

- за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 3230 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты до ***.

В установленные сроки указанные выше налоги административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, на основании уточненных сведений, полученных от Управления Росреестра по Тамбовской области, доля собственности на земельный участок с кадастровым номером *** приведена в соответствие, а именно ***, в связи с чем, налогоплательщику произведен перерасчет земельного налога за *** гг. Таким образом, задолженность по земельному налогу за ***. составляет 207 руб., за ***. – 207 руб., за ***. – 207 руб., за *** – 207 руб.

В связи с не уплатой в установленный срок названных выше налогов за ***. административному ответчику были начислены пени, в том числе:

- по земельному налогу:

- 59,82 руб., начисленные на задолженность за ***

- 41,16 руб., начисленные на задолженность за ***

- 28 руб., начисленные на задолженность за ***

- 14,26 руб., начисленные на задолженность за ***.;

- по налогу на имущество физических лиц:

- 17,64 руб., начисленные на задолженность за ***.,

- 18,07 руб., начисленные на задолженность за ***

- 13,50 руб., начисленные на задолженность за ***

- 7,59 руб., начисленные на задолженность за ***.;

- 0,91 руб., начисленные на задолженность за ***.

С ***. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1091,17 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***., погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. В административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие. Ранее, в ходе судебного разбирательства, представитель административного истца заявленные административные требования поддержал в полном объеме, пояснив, что земельный налог за ***. был начислен в сумме 413 руб., за ***. - в сумме 413 руб., за ***. - в сумме 413 руб., за ***. - в сумме 413 руб. В последствии на основании уточненных сведений, поступивших из Управления Росреестра по Тамбовской области налоговым органом была произведена корректировка начисления земельного налога. Кроме того, за ***. выставлялось несколько налоговых уведомлений относительно налога на имущество физических лиц, а именно от ***. № *** и от ***. № *** Однако, в административном иске указана общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц по всем уведомлениям, как и по всем трем объектам недвижимости. Также, за несвоевременную уплату земельного налога за ***. были начислены пени за период с *** в сумме 59,82 руб.; за ***. были начислены пени за период *** в размере 41,16 руб.; за *** год начислены пени за период с *** в размере 28 руб.; за *** год были начислены пени за период с *** в размере 14,26 руб. Расчет сумм пени произведен на недоимки по земельному налогу в размере 207 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за *** год налогоплательщику начислены пени за период с *** в размере 17,64 руб.; за *** год за период с *** в размере 18,07 руб.; за *** год- за период с *** в размере 13,50 руб.; за *** год- за период с *** в размере 7,59 руб.; за *** год- за период с *** в размере 0,91 руб. Также, представил по делу письменные дополнительные пояснения, из которых следует, что в соответствии с пунктами 4, 6 ст. 85 Налогового кодекса РФ исчисление имущественных налогов с физических лиц осуществляется на основании сведений, которые представляются в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Согласно сведениям, поступившим от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тамбовской области, на ФИО2 зарегистрирована *** доли в земельном участке с кадастровым номером ***. Управлением внесены необходимые изменения в части доли владения вышеуказанным земельным участком и ***. произведен перерасчет по земельному налогу за *** гг. В соответствии с п. 2.1 ст. 52, п. 4 си. 397 Налогового кодекса РФ, перерасчет земельного налога возможен не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Таким образом, налоговое уведомление в связи с перерасчетом земельного налога за ***. налогоплательщику не направлялось. Дополнительно сообщено, что согласно сведениям, предоставленным органами осуществляющими миграционный учет, ФИО2 *** получен паспорт, в связи с изменением ФИО на ФИО1.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, которые обладают земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005г. №74 на территории городского округа – город Тамбов с 1 января 2006 года установлен обязательный к уплате земельный налог.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - жилой дом, - квартира, - гараж.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016г. №426 на территории городского округа - город Тамбов с 01 января 2017 года установлен обязательный к уплате налог на имущество физических лиц.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик в период с ***. по настоящее время является собственником *** доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером ***, и собственником *** доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером ***, расположенные по адресу: ***, а также в период с ***. по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, в период с ***. по настоящее время является собственником гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** в связи с чем, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику были начислены:

- за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 100 руб., земельный налог в сумме 413 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты данных налогов до ***.;

- за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 110 руб. (за объект недвижимости – жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** земельный налог в сумме 413 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты данных налогов до ***., а также налог на имущество физических лиц в общей сумме 9897 руб. из которых в сумме 9774 руб. за объект недвижимости – квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: *** и в сумме 123 руб. за объект недвижимости – гараж с кадастровым номером *** расположенный по адресу: ***, что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***. со сроком уплаты до ***.;

- за *** год налог на имущество физических лиц в сумме 121 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты до ***.; в общей сумме 3077 руб., из которых в сумме 2897 руб. за объект недвижимости – квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: ***, и в сумме 180 руб. за объект недвижимости – гараж с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты до ***.;

- за *** год налог на имущество физических лиц в общей сумме 3230 руб., из которых в сумме 2897 руб. за объект недвижимости – квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: ***, и в сумме 199 руб. за объект недвижимости – гараж с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты до ***.

В установленные сроки указанные выше налоги административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, из материалов административного дела и пояснений представителя административного истца следует, что на основании уточненных сведений, полученных от Управления Росреестра по Тамбовской области, доля собственности на земельный участок с кадастровым номером *** приведена в соответствие и составляет *** доли, в связи с чем, административному ответчику произведен перерасчет земельного налога за *** гг.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за ***. составляет 207 руб., за ***. – 207 руб., за *** 207 руб., за *** – 207 руб.

Данные налоги за *** год административным ответчиком не уплачены до настоящего времени.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за *** годы, земельного налога за *** годы в установленный срок административному ответчику начислены пени в общей сумме 200,95 руб., из которых:

- по земельному налогу:

- 59,82 руб., начисленные на задолженность за ***.,

- 41,16 руб., начисленные на задолженность за ***.;

- 28 руб., начисленные на задолженность за ***

- 14,26 руб., начисленные на задолженность за ***

- по налогу на имущество физических лиц:

- 17,64 руб., начисленные на задолженность за ***

- 18,07 руб., начисленные на задолженность за ***.;

- 13,50 руб., начисленные на задолженность за ***.;

- 7,59 руб., начисленные на задолженность за ***.;

- 0,91 руб., начисленные на задолженность за ***.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что по состоянию на ***. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в отношении которого за период с ***. производились изменения отрицательного сальдо.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 1091,17 руб. за период с ***.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***. уплатить задолженность.

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Доказательства, объективно опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

Кроме того, как следует из письменных дополнительных пояснений представителя административного истца, согласно сведениям, предоставленным органами осуществляющими миграционный учет, ФИО2, *** года рождения, *** получен паспорт серии ***, в связи с изменением ФИО на ФИО1

На основании изложенного, а также учитывая, что после направления налоговым органом административному ответчику требования №*** от ***., у административного ответчика на *** год образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не является нулевым (или положительным), суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по земельному налогу ***. в сумме 207 руб., за ***. в сумме 207 руб., за *** в сумме 207 руб., за ***. в сумме 207 руб., по налогу на имущество физических лиц за ***. в сумме 61 руб., за ***. в сумме 91 руб., за ***. в сумме 100 руб., за ***. в общей сумме 10007 руб., за ***. в общей сумме 3198 руб., за ***. в общей 3230 руб., пени в сумме 200,95 руб., начисленные до *** пени в сумме 1091,17 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: *** в доход бюджета задолженность по земельному налогу за *** год в сумме 207 руб., за *** год в сумме 207 руб., за *** год в сумме 207 руб., за *** год в сумме 207 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 61 руб., за *** год в сумме 91 руб., за *** год в сумме 100 руб., за *** год в общей сумме 10007 руб., за *** год в общей сумме 3198 руб., за *** год в общей сумме 3230 руб., пени в сумме 200 руб. 95 коп., начисленные до ***., пени в сумме 1091 руб. 17 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 22.04.2025г.

Судья П.А. Кострюков