№ 2а-3272/2022

УИД №

Решение

именем Российской Федерации

В окончательной форме решение изготовлено 03 ноября 2022 года.

26 октября 2022 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания КОВ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по УР к ЗРР о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по УР) обратился с административным исковым заявлением к ЗРР о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 554,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 593,64 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7 925,81 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 026,36 руб., транспортного налога в размере 4 337,16 руб., пени по транспортному налогу в размере 49,01 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- Транспортное средство: <адрес> государственный регистрационный знак: № год выпуска 2012, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2019 год.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Истец указал, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов, взысканная в судебном порядке, в связи с чем ему были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде, за каждый день просрочки.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ЗРР в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме. Суду пояснил, что решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ он признан несостоятельным (банкротом).

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Находящиеся в собственности физических лиц автомобили являются объектами налогообложения. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

С учетом положений п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (применительно к транспортным средствам, зарегистрированным на административного ответчика):

- свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно включительно – 65,00

Межрайонной ИФНС России № по УР произведен расчет транспортного налога за 2019 год:

На транспортное средство <адрес>:

210,10 (налоговая база) * 65 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 4/12 (количество месяцев владения) = 4552,00 руб.

Инспекция начислила административному ответчику транспортный налог за 2019 год и в рамках ст. 52 НК РФ, направила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком транспортный налог не уплачен, в связи с чем ответчику начислены пени в размере 49,01 руб.

Указанные выше суммы пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено.

Согласно уведомлению о постановке на учет физического лица в налоговом органе, ЗРР состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далееплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

За 2017 год ЗРР в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 7 925,81 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 554,68 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм страховых взносов налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ЗРР признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ЗРР завершена.

ЗРР освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

В силу ч. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно абз. 5 п. 5 ст. 213.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты признания гражданина банкротом: прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Пунктом 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" предусмотрено, что в силу абзаца второго пункта 1 статьи 63, абзаца второго пункта 1 статьи 81, абзаца восьмого пункта 1 статьи 94, абзаца седьмого пункта 1 статьи 126, абзаца третьего пункта 2 статьи 213.11, абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 213.19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) с даты введения наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, принятия решения о признании должника банкротом и открытия конкурсного производства или введения реализации имущества гражданина, с даты введения процедуры реструктуризации долгов гражданина и утверждения арбитражным судом плана реструктуризации долгов гражданина требования кредиторов по денежным обязательствам и требования об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве в порядке статей 71 или 100 Закона о банкротстве и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ЗРР признан несостоятельным (банкротом), обязанность по уплате транспортного налога за 2019 года возникла у ЗРР ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, платежи признаются текущими. При наличии задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год, подлежат начислению пени, которые также являются текущими платежами и подлежат взысканию в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Что касается требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, необходимо отметить следующее.

ЗРР был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. То есть срок уплаты страховых взносов за период по ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем указанную задолженность нельзя признать текущей.

В соответствии с ч. 6 ст. 213.27 Налогового кодекса требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, считаются погашенными, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В силу положений ст. 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В определении Арбитражного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ указано, что в период проведения процедуры реализации имущества ЗРР о наличии оснований для не освобождения должника от имеющихся обязательств лицами, участвующими в деле, не заявлено.

Сведений об обращении в Арбитражный суд УР с заявлением о включении в реестр кредиторов ЗРР административным истцом в материалы дела не представлено.

На основании изложенного, основания для удовлетворения требований административного иска в части взыскания страховых взносов и пени за 2017 года у суда отсутствуют.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб. с момента истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, у административного истца возникло право на обращение в суд.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> УР с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания транспортного налога и пени за 2019 года.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход муниципального образования «МО <адрес>», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ЗРР о взыскании налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ЗРР в доход бюджета на расчетный счет 03№, получатель УФК по УР (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике), БИК 019401100 ИНН <***>, КПП 184101001:

-транспортный налог в размере 4337,16 (КБК 18№ ОКТМО 94701000)

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 49,01 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000);

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ЗРР о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 100,49 руб. отказать.

Взыскать с ЗРР в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева