Дело № 2а-313/2025
39RS0006-01-2025-000344-52
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 июля 2025 г. г. Балтийск
Балтийский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Горенко М.К.
при секретаре Ланиной Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области 24.03.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, <....>, как адвокат являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – «НК РФ»).
По состоянию на 08.07.2023 налоговый орган выставил ответчику требование № уплате задолженности в сумме 108865,30 руб. и пени в размере 18540,07 руб. по сроку уплаты до 28.11.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
14.10.2024 мировым судьей 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления Инспекции о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Ссылаясь на наличие у административного ответчика отрицательного сальдо и несвоевременную уплату налогов, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в общей сумме 8231,74 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». В административном иске и в заявлении ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 4 оборотная сторона 45).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Представила письменные возражения, в которых сослалась на пропуск налоговым органом срока исковой давности для обращения в суд, как по основному, так и по дополнительному требованиям. Кроме того, указала, что истребуемая налоговым органом задолженность ей своевременно была погашена, о чем представила квитанцию об уплате страховых взносов за 2023 год в сумме 45845 руб. (л.д. 26-30).
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 <адрес> состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 25.12.2020, регистрационный номер в реестре №.
В силу абзаца первого пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 г., единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком.
В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Налоговым требованием по состоянию на 13.02.2018 № ФИО1 в срок до 03.04.2018 вменена обязанность уплатить земельный налог в сумме 4915 руб. и пени 93,96 руб. за 2016 год со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д. 72); 30.05.2019 исполнительное производство о взыскании задолженности по указанному требованию окончено.
Налоговым требованием по состоянию на 09.02.2019 № ФИО1 в срок до 01.04.2019 вменена обязанность уплатить страховые взносы на ОПС в сумме 2069,37 руб. и на ОМС в сумме 455,27 руб., за 2018 год, начиная с 2017 года, и пени в размере 19,57 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019 (л.д. 73); определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 22.07.2021 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, 2018 год, 2020 год, пени в общей сумме 553400,80 руб.
Налоговым требованием по состоянию на 04.04.2019 № ФИО1 в срок до 23.05.2019 вменена обязанность уплатить земельный налог в сумме 4721 руб. за 2017 год и пени 147,06 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д. 74); определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 22.07.2021 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2020 гг., пени в общей сумме 55340,80 руб.
Налоговым требованием по состоянию на 31.01.2020 № ФИО1 в срок до 25.03.2020 вменена обязанность уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 2069,37 руб. и ОМС в сумме 6884 руб. за 2018 год, начиная с 2017 года и пени 43,02 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 (л.д. 75); определением мирового судьи судебного участка № 137 Наро-Фоминского судебного района Московской области от 11.04.2020 отказано в выдаче судебного приказа.
Налоговым требованием по состоянию на 07.02.2020 № ФИО1 в срок до 01.04.2020 вменена обязанность уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 4721 руб. и пени 65,43 руб. за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д. 76); определением мирового судьи судебного участка № 137 Наро-Фоминского судебного района Московской области от 17.04.2020 отказано в выдаче судебного приказа.
Налоговым требованием по состоянию на 18.09.2020 № ФИО1 в срок до 27.10.2020 вменена обязанность уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 363,93 руб. и ОМС в сумме 80,06 руб., начиная с 2017 года, со сроком уплаты до 09.01.2019, налог на имущество физических лиц в сумме 120 руб. со сроком уплаты 02.12.2019 за 2018 год и пени 65,65 руб. (л.д. 77); определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 22.07.2021 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2020 гг., пени в общей сумме 55340,80 руб.
Налоговым требованием по состоянию на 15.02.2021 № ФИО1 в срок до 12.04.2021 вменена обязанность уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 32448 руб. и ОМС в сумме 8426 руб., начиная с 2017 года, со сроком уплаты до 31.12.2020, налог на имущество физических лиц в сумме 1917 руб. земельный налог в сумме 4721 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 за 2019 год и пени 331,11 руб. (л.д. 78-79); меры принудительного взыскания налоговым органом не предпринимались.
Налоговым требованием по состоянию на 22.12.2021 № ФИО1 в срок до 15.02.2022 вменена обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 2092 руб., земельный налог в сумме 5193 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021, за 2020 год и пени 36,91 руб. (л.д. 80-81); определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 19.04.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, пени в общей сумме 48265,39 руб.
Налоговым требованием по состоянию на 17.01.2022 № ФИО1 в срок до 16.03.2022 вменена обязанность уплатить налог по страховым взносам на ОПС в сумме 32448 руб. и на ОМС в сумме 8426 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022, за 2021 год, начиная с 2017 года и пени 69,48 руб. (л.д. 82-83); определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 19.04.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, пени в общей сумме 48265,39 руб.
По состоянию на 08.07.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в сумме 108865,30 руб. и пени в сумме 18540,07 руб. (л.д. 15).
В связи с образовавшейся задолженностью и ее неоплатой 05.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 05.03.2025 было отказано в принятии заявления УФНС России по Калининградской области № 2571 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени в общей сумме 54073,74 руб.
08.11.2023 ФИО1 была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год (л.д. 31).
Административным истцом представлено заявление со справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных административным ответчиком № от 24.06.2025 (л.д. 49-50), в соответствии с которым денежные средства, поступившие от ФИО1 в сумме 45842 руб. были распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Так, денежные средства, поступившие от административного ответчика, налоговым органом были распределены следующим образом:
- 4915 руб. - земельный налог за 2016 год (требование №), указанный налог взыскан по исполнительному производству 30.05.2019;
- 4721 руб. - земельный налог за 2017 год (требование №);
- 120 руб. - налог на имущество, 4721 руб. - земельный налог, 1099,33 руб. - страховые взносы на ОМС в сумме (требования №) за 2018 год;
- 1917 руб. - налог на имущество физических лиц, 4721 руб. - земельный налог, 436,29 руб. - страховые взносы на ОПС и 8426 руб. - на ОМС (требования №) за 2019 год;
- 2092 руб. - налог на имущество, 5193 руб. - земельный налог (требование №) за 2020 год;
- 3834,52 руб. - страховые взносы на ОПС и 3645,86 руб. - на ОМС в сумме за 2021 год (требование №).
Вместе с тем, суд приходит к выводу, что ФИО1 налоговая обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. была исполнена своевременно и в полном размере.
Распределение налоговым органом денежных средств, поступивших от административного ответчика 08.11.2023 на погашение вышеперечисленных недоимок незаконно, поскольку инспекцией меры ко взысканию указанных задолженностей, в том числе после отказа мировым судом в принятии заявлений о выдаче судебных приказов, не предпринимались, процедуру в соответствии со ст. 287 КАС РФ судебного взыскания административный истец не инициировал.
Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. и пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в сумме 8231,74 руб. не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области к ФИО1 <....> о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45845 руб. и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в общей сумме 8231,74 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Балтийский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.К. Горенко
Мотивированное решение изготовлено 04.08.2025.