Дело № 2а-2514/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 7 октября 2022 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Некрасовой С.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени,

установил :

Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности в общей сумме 21 579,91 руб, из которых :

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, распложенных в границах городских поселений за 2017 год, начисленной за период с 04.12.2018 по 26.04.2020 в размере 132,50 руб.;

- пени по земельному налогу, в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений за 2016 год, начисленной за период с 09.09.2019 по 15.12.2019 в сумме 14 310,22 руб.;

- пени по земельному налогу, в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год, начисленной за период с 10.02.2020 по 22.12.2020 в сумме 4 984,28 руб. и за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 391,77 руб.;

- пени по земельному налогу, в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений за 2018 год, начисленной за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 1100,12 руб.;

- пени по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений за 2019 год, начисленной за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 661,02 руб., а всего 21 579,91 руб.

В ходе рассмотрения дела, административные исковые требования были уточнены, в соответствии с которыми, просит взыскать задолженность в общей сумме 7269,69 руб., из которых:

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2017 год, начисленной за период с 04.12.2018 по 26.04.2020 в размере 132,50 руб.;

-пени по земельному налогу, в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год, начисленной за период с 10.02.2020 по 22.12.2020 в сумме 4 984,28 руб. и за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 391,77 руб.;

-пени по земельному налогу, в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений за 2018 год, начисленной за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 1 100,12 руб.;

-пени по земельному налогу, в отношении земельных участков, расположенных в сельских поселениях за 2019 год, начисленной за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 661,02 руб. (л.д.73-77).

В судебном заседании представитель административного истца административные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика – ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал. Суду пояснил, что начисленные пени в размере 391,77 руб, 1100,12 руб. и 661,02 руб., ФИО3 оплатил в добровольном порядке, в ходе рассмотрения настоящего дела. Остальные задолженности по пени, уже были взысканы с ФИО3 другими решениями суда, в связи с чем, обращение налогового органа за их взысканием, является повторным обращением.

Выслушав стороны, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Определением суда от 07.10.2022 производство по делу в части взыскания с ФИО4 задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2017 год, начисленной за период с 04.12.2018 по 26.04.2020 в размере 132,50 руб. и по пени по земельному налогу, в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год, начисленной за период с 10.02.2020 по 22.12.2020 в сумме 4 984,28 руб., было прекращено.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО3 в 2017-2019 году являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, соответственно являлся плательщиком земельного налога, за указанный период, что ответчиком не оспаривалось.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой ФИО3 земельного налога в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила требование № 72713 от 18.08.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 24.09.2021 погасить задолженность в том числе по пени по земельному налогу в общей сумме 21447,41 руб.(л.д.17-19).

Как следует из представленного расчета, в сумму задолженности входила пени за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 391,77 руб., рассчитанная на задолженность по земельному налогу за 2017 год, размер которой составлял 10 125 руб. Также в размер задолженности входила пени за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 1100,12 руб., рассчитанная на задолженность по земельному налогу за 2018 год, размер которой составил 28 433 руб. и пени за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 661,02 руб., рассчитанная на задолженность по земельному налогу за 2019 год, размер которой составлял 17 084 руб. (л.д. 76-76 об.).

Однако, данное требование ФИО3 в установленный срок исполнено не было.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога (в редакции закона, действующей в момент правоотношения сторон).

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, 21.03.2022 Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обращалась к мировому судье судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от 18.08.2021 № 72713.

Мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-555/22 от 21.03.2022 о взыскании с ФИО3 начисленных пени, однако в связи с возражениями должника был отменен 08.04.2022 (л.д.35).

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском в суд в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком суду были представлены доказательства уплаты им 28.09.2022 начисленных пени на сумму 1100,12 руб., 391,77 руб. и 661,02 руб. (л.д.51-53).

Исходя из представленных доказательств, суд приходит к выводу, что у административного ответчика отсутствует какая-либо задолженность пени, заявленной ко взысканию в настоящем иске.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат отклонению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска МИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде 21.10.2022 г.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова