Производство № 2а-3812/2023
УИД 67RS0003-01-2023-004759-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 08 декабря 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего Самошенковой Е.А.,
при секретаре Старовойтовой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы по Смоленской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогу, взыскании судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Смоленской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогу, взыскании судебных расходов. В обоснование требований указала, что в связи с обнаружением на своем едином налоговом счете (ЕНС) задолженности через портал Госуслуги административный истец обратилась с заявлением в налоговый орган о проведении совместной сверки в отношении имеющейся задолженности по уплате налогов и сборов. По итогу сверки административным истцом было обнаружено, что в ЕНС присутствует недоимка в размере 9 311,88 руб. по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2018 год. Административный истец обратилась в налоговый орган с заявлением о признании указанной недоимки безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания и исключении её из лицевого счета налогоплательщика с признанием обязанности по её уплате прекращенной. Письмом УФНС России по Смоленской области о рассмотрении обращения от 19.09.2023 г. № 6700-00-11-2023/004063 в удовлетворении заявления административного истца отказано. В связи с чем просит суд признать безнадежными ко взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания и исключить из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 с признанием обязанности по их уплате прекращенной недоимку в размере 9 311,88 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и начисленные на указанную сумму пени, взыскать с УФНС по Смоленской области в пользу ФИО1 судебные расходы в размере 10 300 рублей, из которых 300 руб. в возмещение государственной пошлины, 10 000 рублей - расходов на юридические услуги.
В судебном заседании административный истец ФИО1 не явилась, уведомлена надлежаще о дате и времени судебного разбирательства, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствии административного истца.
Представитель административного ответчика УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признала на основании доводов, представленных в письменном отзыве. В отзыве представитель административного ответчика указала, что в 2018 году ФИО1 занималась осуществлением адвокатской деятельности. В отношении ФИО1 числилась задолженность по НДФЛ в размере 9311,88 по сроку уплаты 15.01.2019 г. (начислено аванса) за 2018 год. 30.01.2019 г. сформировано и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом требование №1488 об уплате вышеуказанной задолженности. Согласно сведений, с интернет-сайта «Почта России» письмо вручено адресату почтальоном 20.02.2019 г. В соответствии со ст.48 НК РФ в феврале 2020 г. налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Смоленска с административным исковым заявлением о взыскании задолженности на общую сумму 190 773,81 руб., в том числе сумма в размере 9311,88 руб.- НДФЛ за 2018 г. Ленинский районный суд Смоленской области в рамках дела №2а-1741/2020 вынес 22.09.2020 года решение в удовлетворении требований налогового органа отказать в связи с пропуском срока обращения в суд. В отношении ФИО1 по вопросу списания задолженности также сообщила, что на основании пп.4 п.1 ст.59 Налогового Кодекса РФ 26.10.2023 года признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по НДФЛ за 2018 г. в сумме 9 311,8 руб., указанной в решении Ленинского районного суда г. Смоленска по делу 2а-1741/202 от 22.09.2020 г., в связи, с чем программным комплексом произведено уменьшение пени сумме 733,24 руб. Всего ранее было начислено пени в размере 812,93 руб. за период 01.01.2023 г. по 25.10.2023 г. В части взыскания судебных расходов также просила отказать в полном объеме.
Заслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
В 2018г. ФИО1 занималась осуществлением адвокатской деятельности.
В отношении ФИО1 числилась задолженность по НДФЛ в размере 9311,88 по сроку уплаты 15.01.2019 г. (начислено аванса) за 2018 год.
30.01.2019 г. в адрес ФИО1 было направлено требование №1488 об уплате вышеуказанной задолженности.
17.02.2020 налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Смоленска с административным исковым заявлением о взыскании задолженности на общую сумму 190 773,81 руб., в том числе сумма в размере 9 311,88 руб.- НДФЛ за 2018 г.
Решением Ленинского районного суда г. Смоленска от 22.09.2020 в рамках дела №2а-1741/2020 в удовлетворении требований налогового органа отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.
Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.
Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Между тем, как следует из материалов дела, требование об уплате налога за налоговые периоды 2013 и 2014 гг. ответчику в установленный законом срок после наступления срока уплаты налога за указанный налоговый период не направлялось. Несоблюдение указанного срока в данном случае не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
Таким образом, в случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
В процессе рассмотрения дела в суде, административным ответчиком 26.10.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по НДФЛ за 2018 г. в сумме 9 311,8 руб., что подтверждается данными из ЕНС ФИО1, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных требований в данной части у суда не имеется.
Однако, пеня на задолженность по НДФЛ за 2018 год в полном объеме, в программном комплексе, не списана административным ответчиком в полном объеме.
На основании изложенного, в связи с признанием УФНС России по Смоленской области 26.10.2023 года безнадежной к взысканию и списанной задолженность ФИО1 по НДФЛ за 2018 г. в размере 9 311,8 руб., пеня начисленная на сумму недоимки признается судом безнадежной к взысканию.
Разрешая требования административного истца о взыскании судебных расходов суд исходит из следующего.
В соответствии с ч.1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно п. 4 ч. 1 ст.106 КАС РФ, расходы на оплату услуг представителей являются издержками, связанными с рассмотрением дела.
В соответствии со ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ст. 112 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1, расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (часть 1 статьи 100 ГПК РФ, статья 112 КАС РФ, часть 2 статьи 110 АПК РФ).
Из материалов дела следует, что административные исковые требования были удовлетворены административными ответчиками в добровольном порядке после обращения административного истца с иском в суд.
При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что административный истец обращался для составления административного искового заявления к Фрай Ф.А. Стоимость услуг составила 10 000, что подтверждается чеком №202eu6g0o0от 21.09.2023 (л.д. 10).
С учётом требований разумности и справедливости, сложности дела, объема выполненной работы, а также возражений представителя УФНС России по Смоленской области о завышенном размере заявленной ко взысканию суммы, которое суд находит в части обоснованным, суд приходит к выводу о взыскании с УФНС России по Смоленской области в пользу административного истца судебных расходов в размере 4 000 рублей.
В том числе, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию госпошлина, оплаченная при подаче административного искового заявления в суд.
Руководствуясь ст.ст.106, 112, 115, 198-199, 314 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.
Признать задолженность ФИО1 по пени, начисленной в связи с неуплатой задолженности по НДФЛ за 2018 года безнадежной ко взысканию, обязанность по её уплате прекращенной.
Взыскать с Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу ФИО1 (ИНН №) расходы по оплате юридических услуг в размере 4 000 руб., а также в возврат госпошлины 300 руб., а всего 4 300 руб.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Самошенкова
Мотивированное решение изготовлено 22.12.2023