№ 2а-1820/2022

УИД 13RS0025-01-2022-002852-77

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 ноября 2022г. г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

представителя административного ответчика, адвоката Тарасова И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к Алании Марии Александровне о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательно пенсионное и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, соответствующие пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту - УФНС России по РМ) обратилось в суд с административным иском к Алании М.А. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021г., пени, всего на сумму 21 508,75 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что Алания М.А. являлась адвокатом и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. В соответствии с положениями Федерального закона от 03 июля 2016г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов. В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 стати 419 настоящего кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. за расчетный период 2021 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года (статья 432 НК Российской Федерации). Налогоплательщик Алания М.А. не уплатила своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год. В результате чего задолженность на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021г. составила – 17 235 руб.; на обязательное медицинское страхование - 4 212,98 руб. В связи с неоплатой страховых взносов, налоговым органом были начислены пени. В адрес налогоплательщика было направлено требование №639 от 21 января 2022г. Однако требование исполнено не было. В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Алании М.А. недоимки по страховым взносам. Вынесенный 24 марта 2022г. мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска судебный приказ был отменен определением судьи от 25 апреля 2022г., на основании возражений административного ответчика.

Со ссылкой на требования статей 31, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021г. в размере 17 235 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС за 2021г. в размере 4 212,98 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 48,83 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 11,94 руб., всего 21 508 руб.75 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РМ не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Алания М.А. в судебное заседание не явилась, направленная в адрес административного ответчика судебная повестка по адресу регистрации: <адрес>, возвращена в адрес суда по причине отсутствия адресата по указанному адресу. Другими сведениями о месте жительства административного ответчика суд не располагает.

Представитель административного ответчика – адвокат Тарасов И.А., привлеченный к участию в деле в качестве защитника административного ответчика на основании статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в судебном заседании в удовлетворении исковых требований возражал.

Суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2019 году урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Алания М.А. в период с 23 апреля 2019г. по 30 июня 2021г. имела статус адвоката.

Налоговым органом, за расчетный период 2021 г., налогоплательщику Алании М.А. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от фиксированной суммы за период 01 января 2021г. по 31 декабря 2021г. с учетом частичной оплаты страховых взносов на ОПС на сумму 15213 руб. (16.09.2021г.) в размере 17 235 руб. = (32 448 руб. (фиксированная сума) – 15 213 руб. (частичная оплата)); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021г. по 31 августа 2021г. с учетом частичной оплаты страховых взносов на ОМС на сумму 4 213,02 руб. (16.09.2021г.) в размере 4 212,98 руб. = (8 426руб. (фиксированная сумма) - 4 213,02 руб. (частичная оплата)).

В связи с тем, что страховые взносы в установленные законом сроки налогоплательщиком Алания М.А. уплачены не были, налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в сумме 48,83 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в сумме 11,94 руб.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов административным ответчиком исполнена не была, налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требование №639 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 21 января 2022г., на сумму задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 17 235 руб., пени в размере 48,83 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 4212,98 руб., пени в размере 11,94 руб., со сроком уплаты до 22 февраля 2022г.

Требование не было исполнено, тогда административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам и соответствующие пени.

24 марта 2022г. мировым судьей был выдан судебный приказ, который впоследствии, 25 апреля 2022г. отменен на основании возражений должника.

Суд, проверив предоставленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Алания М.А. являлась адвокатом в период с 23 апреля 2019г. по 30 июня 2021г.

Решением Совета Адвокатской Палаты Республики Мордовия от 30 июня 2021г. статус адвоката Алания М.А., регистрационный номер 13/163 в Реестре адвокатом Республики Мордовия, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 стати 13 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» приостановлен с 01 июля 2021г.

Согласно положениям пунктов 4 и 6 статьи 16, пункту 4 статьи 17 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр.

Из сообщения Президента Адвокатской Палаты Республики Мордовия ФИО1 от 12 октября 2022г. следует, что статус адвоката Алания М.А. приостановлен на основании Решения Совета Адвокатской Палаты Республики Мордовия от 30 июня 2021г. по настоящее время. Сведения о приостановлении деятельности адвоката направлены в Управление Министерства юстиции РФ по Республике Мордовия, Коллегию адвокатов №1, Алании М.А.

Таким образом, судом достоверно установлено, что административный ответчик Алания М.А. с 01 июля 2021г. профессиональную деятельность адвоката не осуществляет в связи с приостановлением статуса адвоката, следовательно, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат начислению за 2021г. только за период, когда деятельность адвоката фактически осуществлялась, то есть за период с 01 января 2021г. по 30 июня 2021г.

Следовательно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за указанный период составили 16 224 руб. = (32 448 руб. /12 месяцев х 6 месяцев);

- на обязательное медицинское страхование – 4 212,99 руб. = (8 426 руб. /12 месяцев х 6 месяцев).

Согласно предоставленной в материалы дела карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу, административным ответчиком 16 сентября 2021г. произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 16 224 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 4 213,02 руб.

Материалами дела подтверждается, что административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежащие исчислению за 2021 г. за период с 01 января 2021г. по 30 июня 2021г., оплачены административным ответчиком добровольно и в полном объеме.

При таких обстоятельствах, учитывая, что при приостановлении деятельности адвоката, административным ответчиком Аланией М.А. была произведена уплата всех страховых взносов, оснований для начисления страховых взносов за весь период 2021г. у налогового органа не имелось.

Выставленное налоговым органом требования №639 от об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 21 января 2022г. не может быть признано обоснованным, поскольку влечет за собой нарушение прав административного ответчика, поскольку возлагает на него дополнительную обязанность по уплате страховых взносов в отсутствие правовых оснований для их уплаты.

Возражения административного истца, о том, что от административного ответчика Алании М.А. никакого заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в адрес налогового органа не поступало, поскольку адвокаты, являющиеся плательщиками страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии предоставления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов, является необоснованными.

Согласно материалам административного дела, Адвокатская палата Республики Мордовия 19 июля 2021г. уведомила налоговый орган о приостановлении статуса адвоката Алания М.А., направив соответствующие сведения по установленной форме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 17 Федерального закона № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2022) решение о прекращении статуса адвоката советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня его принятия направляется в письменной форме лицу, статус адвоката которого прекращен, соответствующему адвокатскому образованию, а также территориальному органу юстиции, который вносит необходимые изменения в региональный реестр.

Согласно пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Таким образом, исходя из положений Федерального закона № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» и статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации. Аналогичная правовая позиция сформулирована Верховным Судом Российской Федерации в кассационном определении от 22 июня 2022г. №39-КАД22-1-К1.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к Алании Марии Александровне о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательно пенсионное и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, соответствующие пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.

Судья – И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 30 ноября 2022г.