50RS0039-01-2023-001218-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Китаевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1812/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к М.З. М. о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России <номер> по <адрес>, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к М.З.М., которым просит о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 2 510.35 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени в размере 11 248.49 руб., транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 3210 руб. и пени в размере 2143.17 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что М.З.М. своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России <номер> по <адрес> отсутствовал, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Административный ответчик М.З.М. в судебное заседание не явился, извещен, письменных возражений относительно заявленных требований не представил, о причинах неявки суду не сообщил.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25 июля г. мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-2463/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

<дата> и.о. мирового судьи судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд <дата>, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, М.З.М. был зарегистрирован в МИФНС России <номер> по МО с <дата> по <дата> в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п.1 ст.430 НК РФ, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, в соответствии с НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС:

- за 2018 г. в размере 26 545 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 6626 руб. 73 коп.

- за 2019 г. в размере 24 461.67 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 4621 руб. 76 коп.

Кроме того в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОМС:

- за 2018 г. в размере 5840 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1457 руб. 93 коп.;

- за 2019 г. в размере 5 736.67 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1052 руб. 42 коп.

Как указывает, административный истец в отношении недоимки по оплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018-2019 гг. мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от <дата> <номер>а-1625/2022.

Согласно ст. <адрес> от <дата> <номер> "О транспортном налоге в <адрес>" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в <адрес>" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных административным истцом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, М.З.М. является собственником следующего транспортного средства:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: В837ТТ1509, Марка/Модель: ФИАТ МАРЕА ВИКЕНД, год выпуска 1997, дата регистрации права <дата>

Налогоплательщику М.З.М. был исчислен транспортный налог за 2020 налоговый период в размере 3210 руб.

Налоговое уведомление от <дата> <номер> на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 3210 руб. были начислены пени за период со <дата> по <дата> в сумме 5 руб. 62 коп.

Помимо прочего, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога:

- за 2014 налоговый период в размере 1229 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 432 руб. 03 коп. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 1229 руб. налоговой инспекцией не принимались);

- за 2015 налоговый период в размере 3058 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1064 руб. 62 коп. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 3058 руб. налоговой инспекцией не принимались);

- за 2017 г. в размере 3502 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 323 руб. 87 коп. (сумма недоимки взыскана судебным приказом <номер>а-2298/2019 от <дата>

- 2018 г. в размере 3502 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 317 руб. 03 коп.

Как указывает, административный истец в отношении недоимки по транспортного налога за 2018 г. мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от <дата> <номер>а-1625/2022.

Требования от <дата> <номер> и от <дата> <номер> об уплате задолженностей направлены налогоплательщику в электронном виде

через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

Вместе с тем, из поступившего на запрос ответа и.о. мирового судьи судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> от <дата> следует, что в производстве мирового судьи судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> административного дела <номер>а-1625/2022 в отношении ФИО1 не имеется.

Таким образом, административным истцом не представлены доказательства о том, что налоговой инспекцией принимались меры принудительного взыскания недоимки по оплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018-2019 гг. и транспортного налога за 2014, 2015, 2018 год.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по вышеуказанным страховым взносам за 2018-2019 г. и транспортному налогу за 2014, 2015, 2018 год.

В остальной части иск подлежит удовлетворению, поскольку в обоснование иска истцом представлен подробный расчет транспортного налога и пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска на общую сумму 3 539, 49 руб., с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> - удовлетворить частично.

Взыскать с М.З. М. (ИНН <***>) задолженность по оплате:

- транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 3210 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 5.62 руб.;

- пени, начисленных на недоимки по уплате транспортного налога за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 323 87 руб.

Взыскать с М.З. М. (ИНН <***>) в доход бюджета <адрес> госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд <адрес> в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.