Решение по делу № 2А-6348/2025 от 13.11.2025 | Ленинский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

Дело №а-6348/2025 УИД 23RS0№-63

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 13 ноября 2025 г.

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Исаковой Н.И.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару (далее - ИФНС России № по г. Краснодару) обратилась в суд ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ заказной корреспонденцией ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам на профессиональный доход в размере 3 191,70 руб. и пени в размере 49,15 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено в полном объеме, что явилось поводом для обращения в суд.

В административном иске налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 468,39 руб., в том числе: пени (сальдо ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ), начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 468,39 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель истца просит рассмотреть дело в его отсутствие, данными о причинах неявки ответчика суд не располагает, заявление о рассмотрении дела в его отсутствие не поступило.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относят налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ №422-ФЗ) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

На основании п.2 ст. 2 ФЗ №422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуальное предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (п.7 ст.2 ФЗ №422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее налог) (п.6 ст.2 ФЗ №422-ФЗ).

В соответствии со ст.4 ФЗ №422-ФЗ налогоплательщиками налога н; профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст.5 ФЗ №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявление о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (п.2 ст.5 ФЗ №422-ФЗ).

Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст.5 ФЗ №422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п.10 ст.5 ФЗ №422-ФЗ).

В соответствии со ст.8 ФЗ №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных, прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц (п.1 ст.9 ФЗ №422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 ФЗ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ заказной корреспонденцией ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам на профессиональный доход в размере 3191,70 руб. и пени в размере 49,15 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно абзацу второму п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Однако задолженность в срок, установленный в требовании, ФИО1 не оплатила.

В соответствии со ст. 46 НК РФ - в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) и организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российско Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечении указанного срока.

В пункте 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании вышеизложенного Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в сумме отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования в размере 12 549,14 руб. Решение отправлено налогоплательщику заказным письмом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо) составляет 12600 руб. 09 коп., в т.ч. налог - 12131 руб. 70 коп., пени - 468 руб. 39 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 8940 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 3191 руб. 70 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 468 руб. 39 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 468 руб. 39 коп.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания с ФИО1 задолженности в размере 12 600,09 руб.

Мировым судьей судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-459/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 600,09 руб.

В связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, мировой судья судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на основании законодательства о налогах и сборах ФИО1 должна уплатить сумму задолженности в размере 468,39 руб.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 468,39 руб., в том числе: пени (сальдо ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ), начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 468,39 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца со дня получения лицами, участвующими в деле копии настоящего решения.

Судья Ленинского

районного суда г. Краснодара Н.И.Исакова