УИД 74RS0017-01-2023-001517-87

Дело 2а-2115/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» июня 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в просила взыскать с последнего сумму задолженности по налогам в сумме 26 496,91 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 049,65 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за период с ДД.ММ.ГГГГ - 5 447, 26 руб. (л.д.4-5).

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налогового органа ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности – перевозка грузов неспециализированными транспортными средствами. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет за ДД.ММ.ГГГГ – 32 448 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 34 445 руб., сумма начисленных взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 8 426 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 8 766 руб. В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности, страховые взносы частично взысканы в рамках исполнительное производства, таким образом, недоимка по указанным страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ составила 14 290, 28 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 6 759, 37 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за ДД.ММ.ГГГГ составила 3 727, 05 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 720, 21 руб. Ответчику ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, а также от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности, до настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам; ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.37).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.38).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, основной вид экономической деятельности - перевозка грузов неспециализированными транспортными средствами.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.20-21).

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с гл. 34 НК РФ.

На основании пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ – 32 448 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 34 445 руб., размер начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ – 8 426 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 8 766 руб.

Обозначенные расчёты проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком не оспорены.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 в порядке ст.69 НК РФ, направлены требования:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ всего в размере 40 874 руб., пени в сумме 115,81 руб. (л.д.14);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ всего в размере 8 479,58 руб., пени в сумме 18,81 руб. (л.д.10-11).

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена надлежащим образом. Доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 207, 37 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 146, 21 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,68 руб. (л.д.40-41).

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в вышеуказанном размере (л.д.42).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обозначенный судебный приказ был отменен, в связи поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.44-46).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, согласно законодательству о налогах и сборах, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени в размере 40 847 руб. подлежали уплате административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с ФИО1 в течение трех лет с установленного срока исполнения вышеуказанного требования, превысила 10 000 рублей.

Поскольку в течение трех лет с момента исполнения самого раннего требования, сумма налогов превысила 10 000 руб., следовательно, с заявлением о взыскании налога и пени с ФИО1 налоговый орган должен обратиться в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ДД.ММ.ГГГГ) – день, следующий за предельным сроком уплаты страховых вносов и пени в размере 40 874 руб.), то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

При этом после отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока. Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм страховых взносов и пени, суду не представлено, сумма начисленного налога и пени, ФИО2 не оспорены.

На основании вышеизложенного, с ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 049,65 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за период с ДД.ММ.ГГГГ - 5 447 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 26 496, 61 руб., сумма государственной пошлины составит 994 руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21 049 (двадцать одна тысяча сорок девять) руб. 65 коп.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 447 (пять тысяч четыреста сорок семь) руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 994 (девятьсот девяносто четыре(девятьсот девяносто четыре) руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено 12.07.2023.