Решение по делу № 2А-633/2023 от 06.04.2023

. 74RS0006-01-2022-009439-71

Дело № 2а-633/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.С.

при секретаре Журавлёвой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 824 288 рублей, пени в размере 21 500 рублей 18 копеек, штраф в размере 164 858 рублей, задолженности по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городского округа с внутригородским делением в размере 3 197 рублей, пени в размере 15 рублей 07 копеек.

В обоснование административного искового заявления указали, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В установленный законом сроки налогоплательщик оплату налогов не произвела. Административный ответчик утратил статус ИП 27 сентября 2021 года, однако установленные законом обязанности по уплате вышеуказанных налогов надлежащим образом не исполнила.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, при подаче искового заявления просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ПАО Сбербанк в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН) и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ 1. налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.19. Налогового кодекса РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по УСН в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период ст. 346.23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Указами Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 года №206, от 2 апреля 2020 года №239 от 28 апреля 2020 года №294, от 29 мая 2020 года №345, от 1 июня 2020 года №354 (далее - Указы) и частью пятой статьи 2 Закона Российской Федерации о поправке к Конституции РФ от 14 марта 2020 года №1-ФКЗ «О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти» с 30 марта по 30 апреля, 6-8 мая, 24 июня и 1 июля 2020 года установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем в период с 17 сентября 2020 года по 27 сентября 2021 года.

Таким образом, административный ответчик ФИО2, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком налога выбравших в качестве объекта упрощенную систему налогообложения.

15 января 2021 года ИП ФИО2 в адрес ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, получено налоговым органом 18 января 2021 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0,00 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки 14 сентября 2021 года было принято решение № 5170 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, установлено, что сумма полученных доходов ИП ФИО2 за 2020 год составила 8 291 161 рубль, сумма произведенный расходов составила 48 278 рублей, налоговая база за 2020 год составила 8 242 883 рубля, сумма исчисленного в общем порядке налога – 824 288 рублей, сумма минимального налога – 82 912 рублей.

Согласно представленным налоговым органом расчётам задолженность административного ответчика по налогу упрощенной системы налогообложения составляет 824 288 рублей.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по названным страховым взносам и пени, суд считает возможным взять за основу представленные административным истцом расчёты, которые административным ответчиком не опровергнуты, судом проверены и являются правильными.

Из материалов дела следует, что ответчик в нарушение установленного законом срока оплату по налогам, не произвел.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п. 2 вышеуказанной статьи.

В силу абз.3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что налоговый орган своевременно выявил наличие у ИП ФИО2 задолженности, в том числе по уплате пени, в связи с чем направил в адрес последней требование № 54022 по состоянию на 09 декабря 2021 года, № 54023 по состоянию на 09 декабря 2021 года.

В добровольном порядке требования исполнены не было, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В силу ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (на патентной системе налогообложения) производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 346.49 Налогового кодекса Российский Федерации, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.

Как следует из представленных материалов дела, 21 июня 2021 года административному ответчику был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № 7447210001827 на период с 01 июля 2021 года по 31 декабря 2021 года стоимостью 6 684 рубя, срок уплаты данной суммы установлен как: 2 228 рублей до 29 сентября 2021 года, 4 456 рублей до 31 декабря 2021 года.

Из материалов дела следует, что налоговый орган своевременно выявил наличие у ИП ФИО2 задолженности, в том числе по уплате пени, в связи с чем направил в адрес последней требование № 51965 по состоянию на 15 ноября 2021 года.

16 февраля 2022 года, то есть в срок, установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, однако по заявлению ФИО2 судебный приказ был отменен мировым судьей 24 мая 2022 года.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 24 ноября 2022 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 10 ноября 2022 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 21 500 рублей 18 копеек, пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городского округа с внутригородским делением в размере 15 рублей 07 копеек.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный.

Также в соответствии с ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно материалам дела 14 сентября 2021 года было принято решение № 5170 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по ч.1 ст. 122Налогового кодекса РФ, начислен штраф в размере 164 857 рублей 60 копеек.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административному ответчику налоговым органом своевременно направлены требования об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городского округа с внутригородским делением, сроки на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, а также на обращение в суд после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены, доказательств уплаты налогоплательщиком этих налогов материалы дела не содержат, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 824 288 рублей, пени в размере 21 500 рублей 18 копеек, штраф в размере 164 858 рублей, задолженность по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городского округа с внутригородским делением в размере 3 197 рублей, пени в размере 15 рублей 07 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание объем удовлетворённых требований, с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 269 рублей 29 копеек, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, уроженки (адрес), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <...> (паспорт серия 7518 №128281 выдан ОВМ ОП «Калининский» УМВД России по г. Челябинску, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (ИНН <***>) задолженность по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 824 288 рублей, пени в размере 21 500 рублей 18 копеек, штраф в размере 164 858 рублей, задолженность по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городского округа с внутригородским делением в размере 3 197 рублей, пени в размере 15 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, уроженки (адрес), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <...> (паспорт серия 7518 № выдан ОВМ ОП «Калининский» УМВД России по г. Челябинску, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес) (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13 269 рублей 29 копеек

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Н.С. Андреева

Мотивированное решение изготовлено 13 апреля 2023 года.