Решение по делу № 2А-308/2023 от 10.03.2023

Дело № 2а-308/2023

УИД 33RS0011-01-2022-005828-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ковров 10 марта 2023 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Ким И.Г.,

при секретаре Гадаловой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области о взыскании с ФИО1 недоимки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил :

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области обратилась в Ковровский городской суд Владимирской области с административным исковым заявлением, уточненным в ходе рассмотрения дела, о взыскании с ФИО1 недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,03 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 1,56 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц (<№>) за 2019 год в размере 443 руб.; за 2020 год в размере 284 руб.,

- пени по налогу на имущество (<№>) за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 13,16 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1,36 руб.,

- недоимку по налогу на имущество (<№>) за 2020 год в размере 510 руб.,

- пени по налогу на имущество (<№>) за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,44 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имеет статус действующего адвоката с <дата>. В силу п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год не уплачена, в связи с чем на сумму задолженности начислены пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022.

Кроме этого, на ФИО1 зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес><№>); квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес> (<№> доля); квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Подробный расчет задолженности по уплате имущественных налогов приведен в административном иске.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и налогов административному ответчику начислены соответствующие пени.

Судебным приказом от <дата> с ФИО1 были взысканы задолженность по уплате налогов и пени, но в связи с поданным должником заявлением, определением мирового судьи судебного участка <№> <адрес> и <адрес> от 13.07.2022 судебный приказ был отменен, с разъяснением права предъявления требования об уплате обязательных платежей в административном исковом порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заедание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, изучив документы и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями абзаца 3 п. 2 ст. 52, абз. 3, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартиры.

Пунктами 2, 3 ст. 408 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются арбитражные управляющие, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 430Налогового кодекса РФ в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 432Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432Налогового кодекса РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по Владимирской области.

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 является собственником имущества:

- квартира, расположенная по адресу: г. <адрес>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

На основании положений глав 31, 32 Налогового кодекса РФ, административному ответчику ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 39489634 от 01.09.2020 с расчетом налога на имущество за 2019 год по ОКТМО 17701000 в размере 443 руб., по ОКТМО 17725000 в размере 664 руб. Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 03.10.2020, и в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решением Ковровского городского суда от 19.04.2022 по административному делу № 2а-691/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на имущество за 2019 год по ОКТМО 17725000 в размере 664 руб.

В связи с неуплатой в полном объеме задолженности по налогам в установленный срок, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2019 год должнику начислены пени за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 13,16 руб.

18.06.2021 налоговым органом должнику ФИО1 выставлено требование № 28515 об уплате налогов и пени в срок до 19.11.2021. Требование направлено в адрес должника заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 24.09.2021, и в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Расчет налога на имущество за 2020 год по ОКТМО 17701000 в размере 284 руб., по ОКТМО 17725000 в размере 510 руб. приведен в налоговом уведомлении № 12105597 от 01.09.2021, которое направлено в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 24.09.2021, и в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой в полном объеме задолженности по налогам в установленный срок, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2020 год должнику начислены пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1,36 руб. (ОКТМО 17701000), в размере 2,44 руб. (ОКТМО 17725000).

21.12.2021 налоговым органом должнику ФИО1 выставлено требование № 54173 об уплате налогов и пени в срок до 15.02.2022. Требование направлено в адрес должника заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 30.12.2021, и в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ввиду наличия у административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785 руб. (с учетом перерасчета), страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., в требование № 690 от 18.01.2022 включена указанная задолженность, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 1,56 руб., со сроком уплаты до 17.03.2022.

Требование № 690 направлено в адрес должника заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 23.01.2022, и в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом проверено соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности, предусмотренного ст.ст. 52,69,70 Налогового кодекса РФ, включающего в себя направление налогового уведомления, а затем по истечении установленного законом срока взыскания, направления требования.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском.

Налоговый орган 28.06.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 9 г. Коврова и Ковровского района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с налогоплательщика ФИО1 вышеуказанной задолженности и пени.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка № 9 г. Коврова и Ковровского района вынесен 04.07.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 г. Коврова и Ковровского района, от 13.07.2022 по заявлению должника ФИО1 судебный приказ отменен. Взыскателю МИФНС РФ № 2 по Владимирской области разъяснено право на обращение в суд за взысканием задолженности по налогам и пени в административном исковом порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа 13.12.2022 Межрайонная ИФНС России № 2 по Владимирской области обратилась в Ковровский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам и пени.

Проверяя обоснованность взыскания вышеуказанной задолженности, суд исходит из следующего.

В рассматриваемый судом период административный ответчик обладал статусом адвоката и, в силу п. 1 ст. 419 НК РФ, обязан уплачивать страховые взносы. ФИО1 является получателем пенсии за выслугу лет, назначенной в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной пожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, их семей».

ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1. В связи с вступлением Федерального закона от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О Внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в силу с 10.01.2021, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021 года. С учетом этого налоговым органом произведен расчет страховых взносов ОПС за 2021 год в размере 785,03 руб. (32448 руб./12 мес./31 день * 9 дней в январе).

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, суд исходит из тех обстоятельств, что в указанные периоды ФИО1 являлся собственником и правообладателем вышеуказанного имущества, являлся действующим адвокатом, размер обязательств административного ответчика по уплате обязательных платежей налоговым органом определен правильно, расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях, расчет начисленных пени проверен судом и принимается за основу для взыскания.

На дату рассмотрения дела согласно лицевой карточке налогоплательщика сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем налог и пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии с ст. 333.19 НК РФ составляет 419,33 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,03 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 17701000) за 2019 год в размере 443 руб.; за 2020 год в размере 284 руб.,

- пени по налогу на имущество (ОКТМО 17701000) за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 13,16 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1,36 руб.,

- недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 17725000) за 2020 год в размере 510 руб.,

- пени по налогу на имущество (ОКТМО 17725000) за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,44 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 419,33 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Г. Ким

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2023.