Решение по делу № 2А-107/2025 от 11.07.2025 | Тюльганский районный суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-107/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 3 июля 2025 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

в суд поступили вышеназванные административные исковые заявления. Управление ФНС по Удмуртской Республике в обоснование заявленных требований указало, что в период с 09.12.2014 по 19.03.2021 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за расчетный период - 2020 год составил 6 178,83 руб. Также за не предоставление в установленный срок истребимых налоговым органом документов ФИО1 решениями МИФНС России № 9 по Удмуртской Республике была привлечена к ответственности, предусмотренной статьей 128 НК РФ: № от 03.08.2022 к штрафу в размере 150 руб., № от 16.09.2022 - 250 руб., № от 16.09.2022 - 250 руб., № от 10.10.2022 – 150 руб., № от 10.11.2022 – 250 руб. В связи с неуплатой в установленный срок налогов и страховых взносов административному ответчику за период с 14.01.2022 по 17.10.2023 начислены пени в размере 79 031,87 руб.

Просят суд, с учетом уточнения, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 86 260,70 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6 178,83 руб. за 2020 год со сроком уплаты 01.07.2021; штрафы за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в сумме 850 руб. за 2022 год; штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в сумме 200 руб. за 2022 год и пени в размере 79 031,87 руб., а также возложить на административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

МИФНС № 15 по Оренбургской области в обоснование исковых требований указало, что в связи с неуплатой в установленный срок налогов и страховых взносов ФИО1 начислены пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 15 153,92 руб. и за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 10 054,25 руб.

Просят суд взыскать с ФИО1 пени в размере 15 153,92 руб. и 10 054,25 руб.

Указанные административные дела определениями суда от 04.06.2025 и 16.06.2025 объединены в одно производство.

Административный истец УФНС России по Удмуртской Республике для участия в деле представителя не направили, о дате и времени судебного заседания, извещены надлежащим образом.

Административный истец МИФНС № 15 по Оренбургской области для участия в деле представителя не направили, о дате и времени судебного заседания, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

На основании статей 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые заявления подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, части 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В период с 09.12.2014 по 19.03.2021 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании вышеизложенного, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

На основании пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленная за 2020, составляет 12 357,66 руб. Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не оплачены. Сумма страховых взносов за 2020 год, подлежащая уплате в срок до 01.07.2021 составляет 6 178,83 руб.

Решением № от 03.08.2022 налогоплательщик за неправомерное несообщение сведений и не предоставление сведений о налогоплательщике привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 и пункту 2 статьи 126 НК РФ к штрафу в размере 150 рублей.

Решением № от 16.09.2022 налогоплательщик за не предоставление сведений о налогоплательщике привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ к штрафу в размере 250 рублей.

Решением № от 10.10.2022 налогоплательщик за неправомерное не сообщение сведений и не предоставление сведений о налогоплательщике привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 и пункту 2 статьи 126 НК РФ к штрафу в размере 150 рублей.

Решением № от 10.11.2022 налогоплательщик за не предоставление сведений о налогоплательщике привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ к штрафу в размере 250 рублей.

Назначенные штрафы ФИО1 оплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административному ответчику направлялись требования об уплате: № от 16.07.2021 со сроком уплаты 17.08.2021, № от 03.10.2021 со сроком уплаты - 08.11.2021 и после введения единого налогового счета с единым сальдо - требование об уплате № от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в момент выставления требований) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что требование об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год по сроку уплаты до 01.07.2021 было направлено ответчику в июле и октябре 2021 года со сроками уплаты по ним до 17.08.2021 и 08.11.2021, то шестимесячный срок обращения в суд по последнему из них истек 18.02.2022. С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 6 178,83 руб. истец обратился в мировой суд 03.11.2023 т.е. по истечению установленного законом срока.

Включение задолженности в размере 6 178,83 руб. в единый налоговый счет с 01.01.2023 является необоснованным, поскольку, согласно положениям подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, не подлежат включению в сальдо единого налогового счета.

Таким образом, требование истца в этой части не подлежит удовлетворению.

В соответствие со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Задолженность по пени при переходе в ЕНС составила 103377,1 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного N2655 от 17.10.2023: общее сальдо в сумме 658056,06 руб., в том числе пени 146199,7 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 17.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 67167,83 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 146199,7 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.10.2023) – 67167,83 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 79031,87 руб.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Завьяловского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ № от 13.11.2023.

От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № от 13.11.2023 был отменен определением суда от 18.03.2024.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного N3683 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 692 282,19 руб., в том числе пени 174 992,15 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 159 838,23 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 174 992,15 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 159 838,23 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 153,92 руб.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Завьяловского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ № от 22.02.2024.

От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № от 22.02.2024 был отменен определением суда от 24.10.2024.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного N17058 от 13.03.2024: общее сальдо в сумме 697 957,6 руб., в том числе пени 185041,74 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 13.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 174 987,49 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 185 041,74 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024) – 174 987,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 054,25 руб.

МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Завьяловского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ № от 13.05.2024.

От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № от 13.05.2025 был отменен определением суда от 24.10.2024.

В соответствии пунктом 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском административные истцы обратились в суд 18.09.2024, 01.04.2025 согласно штампу на исковом заявлении Завьяловского районного суда Удмуртской Республики и отметкам на почтовых конвертах.

Налоговым органом порядок взыскания соблюден и срок для обращения в суд по вышеназванным требованиям не пропущен.

С административным иском о взыскании пени на сумму 10054,25 руб. административный истец первоначально обратился в суд 08.04.2025. Однако в связи с тем, что иск был направлен в другой суд, исковое заявление было возвращено истцу и получено им 24.04.2025, то есть в последний день срока обращения в суд. Однако 06.05.2025, то есть в течении 6 рабочих дней, административный истец обратился в надлежащий суд. Учитывая, что первоначально административный истец обратился в суд в течение установленного срока, а так же срока необходимого для пересылки почтового отправления, незначительность пропуска срока, суд признает причины пропуска срока уважительными, в связи с чем ходатайство о восстановлении срока подлежащим удовлетворению.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пени, суд проверяет, не утрачена ли возможность взыскания пенеобразующей задолженности.

Пени начислены налоговыми органами на задолженности Единого налогового счета ФИО1 в размере 510 806,36 руб., которая включает в себя налоги, взысканные решениями Индустриального районного суда г. Перми от 18.08.2022 по делу №; от ДД.ММ.ГГГГ по делу №; от 16.11.2022 по делу № и от 19.05.2023 по делу № постановлением налогового органа № от 23.09.2020 о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, а также недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год и штрафы за 2022 год взыскиваются в рамках настоящего гражданского дела.

При этом из начисления пени подлежат исключению пени на задолженность в размере 6 178,83 руб., предъявленная ко взыскания в настоящем деле, поскольку в удовлетворении иска в указанной части суд полагает необходимым отказать, и задолженность в размере 141 778,59 руб., взысканная постановлением налогового органа № от 23.09.2020, так как исполнительное производство, возбужденное на основании указанного постановления налогового органа, было прекращено на основании пункта 3 части 1 статьи 43 ФЗ «Об исполнительном производстве» 17.05.2023 (постановление Заявьяловского РОСП от 17.05.2023 по ИП №-ИП). Согласно статье 21 указанного закона, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Истцом не представлены доказательства предъявления постановления для принудительного взыскания повторно в установленный срок.

Учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате обязательных платежей исполняет ненадлежащим образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований частично.

Доказательства отсутствия задолженности либо её наличие в меньшем размере административным ответчиком в соответствии со статьей 62 КАС РФ не представлены.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 77057.19 руб., следовательно, размер государственной пошлины на основании ст. 333.19 НК РФ составит 4 000 руб., данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№), задолженность в размере 59158 (пятьдесят девять тысяч сто пятьдесят восемь) рублей 12 копеек, в том числе:

- штрафы за не предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в сумме 850 руб. за 2022 год;

- штраф за неправомерное не сообщение сведений налоговому органу в сумме 200 руб. за 2022 год;

- пени в размере 58 108,12 руб. за период с 14.01.2022 по 17.10.2023.

В удовлетворении требований управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 178,83 руб. за 2020 год со сроком уплаты 01.07.2021, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6 178,83 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 и пени на недоимку по УСН в размере 141 778,59 руб. - отказать.

Ходатайство межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о восстановление срока на подачу административного искового заявления - удовлетворить.

Административные исковые заявления межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 №), пени в размере 17 899 (семнадцать тысяч восемьсот девяносто девять) рублей 07 копеек за период с 12.12.2023 по 13.03.2024.

В удовлетворении требований межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6 178,83 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 и пени на недоимку по УСН в размере 141 778,59 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 11.07.2025.

Судья А.М. Абросимов