РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 сентября 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3129/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 01.07.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 83321,70 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 02.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10280,82 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 1925 рублей, пени в размере 8355 рублей 82 копейки за период с 20.10.2023 по 01.07.2024. Меры взыскания, принятые в соответствии со ст. 48 НК РФ: 22.11.2023 мировым судьей судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2089/2023, который был отменен определением от 27.01.2025 в связи с возражениями должника. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4618, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 10.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1482/2024, который был отменен определением от 27.01.2025 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1925 рублей, пени в размере 8355 рублей 82 копейки за период с 20.10.2023 по 01.07.2024.
Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога за 2022 год.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16.
В силу п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД налогоплательщики, являющиеся пенсионерами, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.
Согласно п. 3 ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД лицам, определенным в пункте 1 и подпунктах а), б), в), г) и д) пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств:
автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;
мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно;
катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно.
Согласно ответу на запрос из Отдела ЗАГС Советского района г.о. Самара комитета ЗАГС Самарской области ФИО3 сменила фамилию на ФИО2, что подтверждается записью акта о перемене имени № от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной в Отделе ЗАГС Советского района г.о. Самара управления ЗАГС Самарской области.
ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. на 2022 год достигла возраста <данные изъяты> и являлась пенсионером по старости, вследствие чего имела право на получение налоговой льготы, предусмотренной п. 3 ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД.
Установлено, что согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре ФИО4 в период 2022 года принадлежали:
- легковой автомобиль ВАЗ21061, г/н № с мощностью двигателя 71,4 л.с., расчет налога за 2022 год: 71,4 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) = 1142 рубля;
- легковой автомобиль ЛАДА 217030 ЛАДА ПРИОРА, г/н № с мощностью двигателя 97,8 л.с., расчет налога за 2022 год: 97,8 (налоговая база) * 16/2 (налоговая ставка с учетом льготы пенсионера) = 783 рубля.
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 89018689 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1925 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 21). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально (л.д. 16). Расчет налога судом проверен, приведен выше.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 4618 по состоянию на 27.06.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 1925 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49588,21 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10351,51 рублей, пени в размере 23787,02 рублей в срок до 26.07.2023 (л.д. 8). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 20).
Срок уплаты транспортного налога за 2022 год наступил 01.12.2023, то есть после выставления требования № 4618 от 27.06.2023. Так как после выставления требования отрицательное сальдо единого налогового счета не было погашено административным ответчиком, при образовании новой недоимки в соответствии со ст. 70 НК РФ выставление нового требования не предусмотрено.
В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 09.07.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2022 года в размере 1925 рублей, пеням в сумме 8355,82 рублей.
Поскольку налоговый орган ранее обращался в суд в рамках требования № 4618 от 27.06.2023 (мировым судьей судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области 22.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2089/2023), задолженность не была погашена, после обращения в суд образовалась новая недоимка в размере более 10000 рублей, срок на обращение в суд, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ не был пропущен налоговым органом.
10.07.2024 мировым судьей судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1482/2024 о взыскании указанной задолженности.
27.01.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 22.07.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.
Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2022 год подлежит взысканию с административного ответчика.
Административный истец просит взыскать пени в рамках требования № 4618 от 27.06.2023 в размере 8355 рублей 82 копейки.
Представленный налоговым органом расчет пеней (л.д. 12) судом не принимается, поскольку из него не представляется возможным установить, были ли налоги, на которые начислены пени, уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке, копий судебных актов о взыскании налогов, страховых взносов, на которые начислены пени, суду не представлено, судебный приказ № 2а-2089/2023 от 22.11.2023 был отменен определением мирового судьи от 27.01.2025.
Поскольку судом взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1925 рублей, суд полагает разумным взыскать пени, исходя из данной суммы недоимки за период с 02.12.2023 (даты образования недоимки) по 01.07.2024.
Расчет производится следующим образом:
- с 02.12.2023 по 17.12.2023: 1925 * 1/300 * 15% * 16 = 15,40;
- с 18.12.2023 по 01.07.2024: 1925 * 1/300 * 16% * 197 = 202,25.
Итого 217 рублей 65 копеек.
При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 2142,65 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 1925 рублей, пени в размере 217 рублей 65 копеек за период с 02.12.2023 по 01.07.2024. В остальной части требований следует отказать.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1925 рублей, пени в размере 217 рублей 65 копеек за период с 02.12.2023 по 01.07.2024, всего взыскать 2142 (две тысячи сто сорок два) рубля 65 копеек.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 25.09.2025.
Судья: