Решение по делу № 2А-1380/2025 от 23.04.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-1380/2025

УИД 12RS0003-02-2025-000121-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Йошкар-Ола 23 апреля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Смирновой И.А.,

при секретаре судебного заседания Никитиной А.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности от<дата> ФИО1, диплом магистра <номер> от<дата> по направлению подготовки <номер> Юриспруденция, регистрационный <номер> от <дата>,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

28 декабря 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее по тексту– УФНС, налоговый орган) после отмены<дата> судебного приказа обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило согласно окончательно сформулированным требованиям, с учетом уточнения и уменьшения размера требований от <дата> взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 20316 руб. 70 коп.,в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 935 руб., за 2021 год в сумме 6794 руб., за 2022 год в сумме 7642 руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу

- за 2017 год в сумме 884 руб. 27 коп., начисленных за период с <дата> по <дата> и со <дата> по <дата>,

- за 2018 год в сумме 377 руб. 47 коп., начисленных за период с <дата> по <дата> и со <дата> по <дата>,

- за 2019 год в сумме 256 руб. 75 коп., начисленных за период со <дата> по <дата> и со <дата> по <дата>,

- за 2020 год в сумме 152 руб. 44 коп., начисленных за период со <дата> по <дата> и со <дата> по <дата>,

- за 2021 год в сумме 50 руб. 96 коп., начисленных за период со <дата> по <дата>;

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в сумме3223 руб. 81 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, чтоу ФИО2, ИНН <номер>, проживающего по адресу <адрес>, собственника автомобилей, имеется задолженность перед бюджетом по транспортному налогу, на сумму недоимки начислены пени, а также начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет). Административный ответчик в установленный срок в полном размерене оплатил задолженность по транспортному налогу и пени несмотря на выставленные налоговые уведомления и требования.

Первоначально задолженность была взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи от <дата>, но определением мирового судьи от <дата> по заявлению должника ФИО2 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

В судебном заседании представитель административного истцаСадовина А.А. исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 с административным искомне согласился, пояснил, что налоги оплачивал вовремя, налог за 2023 год уплачен им в декабре 2024 года, вносимые им платежи учитываются в счет прошлых долгов, срок исковой давности истёк в 2024 году.

Выслушав стороны, исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела <номер> (мировой судья судебного участка № 6 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл), исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силыне имеют.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту– НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту– КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан само-стоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмот-рено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет испол-нения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпри-нимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется в том числе с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требо-ваний об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 10 указанной статьи Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что у ФИО2 в 2017-2022 годах находились в собственности транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.с., дата регистрации права <дата>;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата прекращения владения <дата>;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата прекращения владения <дата>.

Обстоятельство наличия в собственности административного ответчика указанного движимого имущества подтверждается данными, полученными административным истцом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, и не оспаривается административным ответчиком.

На основании ст.ст. 357-361 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегист-рированы транспортные средства (в том числе автомобили), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики– физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога определены в ст. 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов Республики Марий Эл».

В соответствии со ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Законом РеспубликиМарий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2020 год в размере 2213 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2021 год в размере 6794 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2022 год в размере7642 руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговый орган направил ФИО2

- уведомление <номер> от <дата> о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в общем размере 2213 руб. (автомобили <данные изъяты>);

- уведомление <номер> от <дата> о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в общем размере 6794 руб. (автомобили <данные изъяты>);

- уведомление <номер> от <дата> о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в общем размере 7642 руб. (автомобили <данные изъяты>).

Данные об уплате требуемых налогов за 2020-2022 года отсутствуют.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, то процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно),- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Налоговым органом также заявлено исковое требование о взыскании

пени на недоимку по транспортному налогу:

- за 2017 год в сумме 884 руб. 27 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> и со <дата> по <дата> на сумму недоимки 3228 руб.; налог уплачен <дата> в сумме 840 руб. 65 коп., платежное поручение <номер> от <дата>, <дата> в сумме 2387 руб. 35 коп. полностью, платежное поручение <номер> от <дата> (л.д. 113); применены меры взыскания недоимки по налогу за 2017 год в сумме 3228 руб., пени 96 руб. 13 коп. (рассчитаны за период по <дата>) на недоимку по налогу за 2017 год– судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 Йошкар-Олинского судебного района РеспубликиМарий Эл от <дата> <номер>, судебный приказ был направлен на исполнение в ПАО Сбербанк <дата>,

- за 2018 год в сумме 377 руб. 47 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> и со <дата> по <дата> на сумму недоимки 1900 руб.; налог уплачен <дата> в сумме1900 руб. в составе единого налогового платежа на сумму в 7306 руб., платежное поручение <номер> от <дата> (л.д. 113), меры принудительного взыскания налога не принимались, на уплату налога было выставлено налоговое уведомление <номер> от <дата> (л.д. 63) на сумму 1900 руб.;

- за 2019 год в сумме 256 руб. 75 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> и со <дата> по <дата> на сумму недоимки 1900 руб.; налог уплачен <дата> в сумме1900 руб. в составе единого налогового платежа на сумму в 7306 руб., платежное поручение <номер> от <дата> (л.д. 113), меры принудительного взыскания налога не принимались, на уплату налога было выставлено налоговое уведомление <номер> от <дата> (л.д. 66) на сумму 1900 руб.;

- за 2020 год в сумме 152 руб. 44 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> и со <дата> по <дата> на сумму недоимки 2213 руб.; налог уплачен <дата> в сумме 1118 руб. 65 коп. в составе единого налогового платежа на сумму в 7306 руб., платежное поручение <номер> от <дата> (л.д. 113), часть недоимки в сумме159 руб.35 коп. зачтена из переплаты <дата>;

- за 2021 год в сумме 50 руб. 96 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> на сумму недоимки в 6794 руб.

Таким образом, размер недоимки ФИО2 по транспортному налогу составляет за 2020 год– 935 руб., за 2021 год– 6794 руб., за 2022 год– 7642 руб., размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2017-2021 года составляет 1721 руб. 89 коп. (884,27+377,47+256,75+152,44+50,96).

Административный истец также просит взыскать с ответчика пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, за период с <дата> по <дата> (формула расчета: недоимка руб.*количество дней просрочки/300*ставка Центробанка) в сумме 3223 руб. 81 коп.

Отрицательное сальдо за период с <дата> по <дата> для пени составляет 16035 руб. и с учетом сроков уплаты сумм налога сформиро-валось из следующих сумм: транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 3228 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2018 год в сумме1900 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2019 год в сумме 1900 руб.по сроку уплаты <дата>, за 2020 год в сумме 2213 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2021 год в сумме 6794 руб. по сроку уплаты<дата>.

<дата> налогоплательщиком ФИО2 в счет исполнения налоговых обязательств был внесен платеж в сумме 1000 руб., из указанной суммы 840 руб. 65 коп. были учтены в счет уплаты транспортного налога за 2017 год, оставшаяся сумма в 159 руб. 35 коп. <дата> была зачтена как переплата в счет уплаты транспортного налога за 2020 год. Таким образом, сумма в 159 руб. 35 коп. своевременно не была учтена налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год, что влечет необходимость иного расчета суммы пени на отрицательное сальдо ЕНС с учетом указанной оплаты. Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС произведен налоговым органом в качестве справочной информации, представлен суду<дата>, расчет судом проверен, является арифметически верным и обоснованным на сумму в 3200 руб. 57 коп.

Так, за период с <дата> по <дата> отрицательное сальдо для пени составляет 15035 руб. и сформировалось из следующих сумм: транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 2228 руб.по сроку уплаты <дата>, за 2018 года в сумме 1900 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2019 год в сумме 1900 руб. по сроку уплаты<дата>, за 2020 год в сумме 2213 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2021 год в сумме 6794 руб. по сроку уплаты <дата>.

За период со <дата> по <дата> отрицательное сальдо для пени составляет 22677 руб. и сформировалось из вышеуказанных сумм, а также суммы транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме7642 руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2 следующие требования:

требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в размере 1900 руб. за 2018 год, пени 23 руб. 16 коп. со сроком исполнениядо <дата>;

требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в размере 1900 руб. за 2019 год, пени 56 руб. 12 коп. со сроком исполнениядо <дата>;

требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в размере 2213 руб. за 2020 год и пени в размере 9 руб. 96 коп. со сроком исполнения до <дата>;

требование <номер> от <дата> (требование получено налогоплательщиком <дата>) об уплате транспортного налога в сумме 15194 руб. 35 коп., а также пени в общем размере 3681 руб. 64 коп. со сроком исполнения до <дата>. В указанное требование вошли суммы транспортного налога за 2017 год в размере 2387 руб. 35 коп., за 2018 год–1900 руб., за 2019 год– 1900 руб., за 2020 год– 2213 руб., за 2021 год– 6794 руб.

Сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб. с выставлением последнего требования <номер>. С учетом продления сроков направления требований в соответствии с вышеуказанным Постановлением Правительства РФ от <дата> <номер> установленные ст. 70 НК РФ сроки направления требования налоговым органом были соблюдены.

Доказательств уплаты указанных сумм налогов и пени в полном размере в установленные законом сроки административным ответчиком суду не представ-лено. Иных оплат обязательных платежей за требуемый период расчета долга ФИО2 суду не представлено.

В связи с неисполнением последнего требования <номер> об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением <номер> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по вышеуказанному налогу за 2018-2022 года и пени в общей сумме 26437 руб.06 коп. Заявление поступило мировому судье <дата>, то есть в установленный законом (ст. 48 НК РФ) 6-месячный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> по возражениям должника, не согласившегося с вынесенным судебным приказом, был отменен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности (дело <номер>).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то есть в установленный законом срок; сроки обращения в суд, предусмотренные вышеуказанными положениями НК РФ, налоговым органом как административным истцом соблюдены.

Доказательств уплаты вышеуказанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налогов, пеней судом проверены.

С учетом изложенного, требования налогового органа о взыскании налогов и пени подлежат удовлетворению частично на сумму в 20293 руб. 46 коп., складывающуюся из сумм недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 935 руб., за 2021 год в сумме 6794 руб., за 2022 год в сумме7642 руб., пени по транспортному налогу на недоимку за 2017-2021 года в сумме 1721 руб. 89 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в сумме 3200 руб.57 коп. Оснований для взыскания пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период <дата> по <дата> в сумме 23 руб. 24 коп.(3223,81 заявленных ко взысканию минус 3200,57) судом не установлено ввиду частичной оплаты налога и неверного расчета требуемых сумм пени (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета– бюджета муници-пального образования «Город Йошкар-Ола» государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судо-производства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, прожи-вающего по адресу <адрес>, задолженность по налогам и пени в общей сумме20293 руб. 46 коп., в том числе

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 935 руб.,за 2021 год в сумме 6794 руб., за 2022 год в сумме 7642 руб.,

пени по транспортному налогу на недоимку за 2017-2021 года в сумме 1721 руб. 89 коп.,

пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в сумме 3200 руб. 57 коп.

Во взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата>, в сумме 23 руб. 24 коп. отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Смирнова

Мотивированное решение в окончательной форме

составлено 5 мая 2025 года.