№ 2а-3657/2022
УИД 04RS0007-01-2022-005571-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 ноября 2022 года г.Улан-Удэ
Железнодорожный районный суд г.Улан-Удэ в составе судьи Баторовой Д.А., при секретаре Дашиянжибон Э.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 22041 руб., пени по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 2906,51 руб. Исковые требования мотивированы тем, что Столбовских в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налоги. В установленный срок налогоплательщиком сумма налогов не уплачена. Направленные ответчику требования об уплате задолженности по налогам налогоплательщиком не исполнены.
В судебном заседании представитель истца ФИО2, действующий на основании доверенности от 18.01.2022 исковые требования поддержал. Суду пояснил, что поскольку с регистрационного учета автомобиль был снят 10.12.2019, то оснований для освобождения от уплаты налога не имеется. Заявление от ответчика об освобождении от уплаты налога по настоящее время не получено.
Ответчик Столбовских в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, поскольку автомобиль был изъят у него в 2015 году в рамках уголовного дела, обратиться в налоговый орган не мог, уведомление об уплате налогов и требование не получал ввиду отбывания наказания в местах лишения свободы, 14.11.2022 направил в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты налога.
Заслушав участников процесса, изучив представленные доказательства, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу положений ст. 52 НК РФ исчисление суммы налога для физических лиц возлагается на налоговый орган, который обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
В соответствии с п. 2 и п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что Столбовских являлся налогоплательщиком транспортного налога (в собственности автомобиль Audi Q7, гос. рег.знак В888ЕЕ03, дата регистрации права владения -14.04.2015, дата снятия с учета – 10.12.2019), однако обязанность по уплате налога в установленные законом сроки не исполнил.
На основании вышеуказанных сведений налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:
от 28.08.2018 № 48111979 с исчисленными суммами транспортного налога в размере 71161,44 руб. сроком уплаты до 03.12.2018; согласно почтового идентификатора 66092327551439 вручено адресату 02.10.2018.
от 01.08.2019 № 59961373 с исчисленными суммами транспортного налога в размере 24045 руб. сроком уплаты до 02.12.2019; согласно почтового идентификатора 660922238719645 вручено адресату 24.08.2019;
от 03.08.2020 № 23967229 с исчисленными суммами транспортного налога в размере 22041 руб. сроком уплаты до 01.12.2020; согласно почтового идентификатора 66092349644836 вручено адресату 12.10.2020.
Позже в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено требование по состоянию на 30.06.2020 № 59533 со сроком исполнения 26.11.2021, согласно которому у налогоплательщика имеется общая задолженность в размере 101067,10 руб.
Требование по состоянию на 14.12.2020 № 86211 выставлено по задолженности по транспортному налогу в размере 109482,24 руб., общая задолженность 121907,93 руб., транспортный налог до 01.12.2020 в размере 22041 руб., пени по налогу в размере 37,47 руб.; согласно почтового идентификатора 80092655548392 вручено адресату 06.01.2021.
Таким образом, сумма задолженности ответчика составила по транспортному налогу за 2019 год в размере 22041 руб., пени по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 2906,51 руб., всего 24947,51 руб.
Доказательств уплаты налогов ответчиком не представлено.
Поскольку требование об уплате налога в установленный в нем срок ответчиком не исполнено, суд находит административный иск обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Ответчик возражая против удовлетворения требований ссылался на вступивший в законную силу приговор Кяхтинского районного суда Республики Бурятия от ***, которым ответчик был признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.326 УК РФ, ч.2ст.325.1 УК РФ, п.п. «а,б» ч.44 ст.162 УК РФ, ч.2 ст.326 УК РФ, автомобиль Audi Q7, гос. рег.знак В888ЕЕ03 конфискован, обратив в доход государства в силу п. «г» ч.1 ст.104.1 УК РФ. Согласно акта приема-передачи изъятых предметов на ответственное хранение указанный автомобиль явившийся вещественным доказательством по уголовному делу был изъят и помещен на охраняемую стоянку ООО «Данак» 28.07.2015.
Согласно договора купли-продажи имущества, обращенного в собственность государства от 30.07.2019 был реализован Межрегиональным территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Иркутской области, Республике Бурятия и Забайкальском крае.
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Следовательно, основанием для расчета транспортного налога являются сведения, представляемые Управлением ГИБДД МВД по Республике Бурятия, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств.
Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
Следовательно, если автомобиль признан вещественным доказательством по уголовному делу, не снят с учета в ГИБДД и не включен в перечень транспортных средств, не признаваемых объектом обложения транспортным налогом, то нет оснований для освобождения от уплаты транспортного налога по данному автомобилю.
Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
В силу положений подпункта 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Учитывая, что транспортное средство Audi Q7, гос. рег.знак В888ЕЕ03 в спорный период было зарегистрировано за административным ответчиком, с регистрационного учета не снято и не включено в перечень транспортных средств, не признаваемых объектом налогообложения транспортным налогом, суд отклоняет доводы ответчика, что не являлся собственником автомобиля.
Само по себе признание транспортного средства вещественным доказательством по уголовному делу не является основанием для освобождения от уплаты транспортного налога, что согласуется с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 июня 2021 года N 1140-О.
Если транспортное средство не снято с регистрационного учета уполномоченными органами и не относится к видам транспортных средств, не признаваемых объектом налогообложения (пункт 2 статьи 358 Кодекса), то в главе 28 Кодекса не имеется оснований для освобождения от уплаты налога, за исключением налоговых льгот, а также гибели или уничтожения транспортного средства.
Вопросы регистрации и снятия с регистрационного учета транспортных средств не относятся к компетенции налоговых органов.
В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике. Доказательств о том, что налогоплательщик, не имел возможности снять транспортное средство с регистрационного учета, либо обратиться в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты транспортного налога не представлено. Нахождение ответчика в местах отбывания наказания не свидетельствует о невозможности его письменного обращения в соответствующие органы. Исходя из пояснений ответчика, препятствий для подачи заявлений об отмене судебных приказов о взыскании транспортного налога не возникало.
Неполучение налогоплательщиком налоговых уведомлений и требования, не указывает о нарушении его прав, поскольку факт их направления подтверждается представленным реестром отправки и указывает о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания. Налоговый орган не был уведомлен о смене места пребывания налогоплательщика, и не мог предполагать о его нахождении в местах лишения свободы, поскольку корреспонденция доставленная по адресу регистрации ответчика была получена адресатом.
На момент принятия решения судом отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога на вышеуказанное транспортное средство.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход муниципального образования «город Улан-Удэ» взыскивается государственная пошлина в размере 948,43 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (...), *** года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, отбывающего наказание в ФКУ ИК-8 УФСИН России по Республике Бурятия. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 22041 руб., пени по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 2906,51 руб., всего 24947,51 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход муниципального образования «город Улан-Удэ» государственную пошлину в размере 948,43 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Бурятия через Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной
форме.
Судья Д.А.Баторова
Решение суда в окончательной форме принято 30.11.2022