РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
11 июля 2023 года город Усолье-Сибирское
Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2023-001097-33 (№ 2а-1069/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 00.00.0000 по настоящее время и является плательщиком страховых взносов. Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 0000 год в фиксированном размере хх руб. хх коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 0000 год в фиксированном размере хх руб. хх коп. Страховые взносы административным ответчиком не уплачены. В порядке п.п.1, 3 ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени за неуплату страховых взносов: пени по страховым взносам на ОПС за 0000 год в размере хх руб. хх коп. за период с 00.00.0000 по 00.00.0000; пени по страховым взносам на ОМС в размере хх руб. хх коп. за 0000 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000. Кроме того, административным ответчиком не уплачена сумма налога на имущество за 0000 год в размере хх руб. хх коп. Также налогоплательщик несвоевременно предоставила в инспекцию декларацию по НДФЛ за 0000, 0000, 0000 г.г., в связи с чем привлечена к налоговой ответственности с назначением ей штрафов на сумму хх руб., хх руб., хх руб. Суммы налога налогоплательщиком своевременно не уплачены, в связи с чем, налоговый орган направил налогоплательщику требования срок исполнения до 00.00.0000. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам от 00.00.0000 по делу № 2а-3131/2022 отменен определением от 11.10.2022.
С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в сумме хх руб. хх руб., в том числе:
страховые взносы на ОПС за 0000 год в размере хх руб. хх коп.;
страховые взносы на ОМС за 0000 год в размере хх руб. хх коп.;
пени по страховым взносам на ОПС в размере хх руб. хх коп., начисленные на недоимку за 0000 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000;
пени по страховым взносам на ОМС в размере хх руб. хх коп., начисленные: на недоимку за 0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000;
налог на имущество за 0000 год в размере хх руб. хх коп.;
штраф в размере хх руб.;
штраф в размере хх руб.;
штраф в размере хх руб. в доход государства.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Ранее в судебном заседании административные требования не признала, представила письменные возражения и квитанции об оплате задолженности.
Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.
Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.
В силу пунктов 1, 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.
На основании пункта 3 указанной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ФИО1 с 00.00.0000 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в качестве адвоката. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430названного Кодекса.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48НК РФ).
По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., уплачивают страховые взносы за расчетный период 0000 года: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере хх руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере хх руб. за 0000 год.
Межрайонная ИФНС № 21 по Иркутской области начислила ФИО1 страховые взносы за 0000 год.
Сумма страховых взносов на ОПС за 0000 год составила хх руб.
Сумма страховых взносов на ОМС за 0000 год составила хх руб.
В порядке п.п.1, 3 ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 0000 год в размере хх руб. хх коп. за период с 00.00.0000 по 00.00.0000; пени по страховым взносам на ОМС в размере хх руб. хх коп. за 0000 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000.
ФИО1, являясь собственником квартиры, расположенной по адресу: «данные изъяты», в соответствии со статьей 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество за 0000 год в размере хх руб. хх коп. ею в установленный законом срок не оплачена.
В порядке пункта 1 статьи 227 НК РФ у налогоплательщика имеется обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
Декларации по НДФЛ за 0000, 0000, 0000 годы представлены налогоплательщиком с нарушением срока, в связи с чем, ФИО1 была привлечена к ответственности в виде штрафа. Так, решением от 00.00.0000 № хх ей назначен штраф на сумму хх руб., решением от 00.00.0000 № хх на сумму хх руб., решением от 00.00.0000 № хх на сумму хх руб.
Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 96 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской с заявлением о взыскании недоимки в размере хх руб. хх коп.
06.09.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 96 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской, мировым судьей судебного участка № 98 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской вынесен судебный приказ по делу № 2а-3131/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в размере хх руб. хх коп.
Определением от 11.10.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
В настоящее время административным ответчиком оплачена задолженность по страховым взносам на ОПС за 0000 год в размере хх руб. хх коп., страховым взносам на ОМС за 0000 год в размере хх руб. хх коп.; пени по страховым взносам на ОПС в размере хх руб. хх коп.; пени по страховым взносам на ОМС в размере хх руб. хх коп., а также по налогу на имущество за 0000 год в размере хх руб. хх коп. При этом, в каждом платеже указано назначение платежа, оплата произведена после подачи административного искового заявления, в связи с чем, суд расценивает данные платежи как добровольное удовлетворении заявленных требований и полагает необоснованным позицию административного истца о направлении указанных средств в счет погашения иной имеющейся задолженности. Иное применение действующего законодательства препятствовало бы административным ответчикам в добровольной порядке удовлетворять заявленные требования.
В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.
Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Таким образом, статьей48НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявленияо взысканиив порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требованияоб уплатеналога, сбора, пеней, штрафов.
Административный ответчик требование по уплатеналога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналогаявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 06.09.2022 и отменен 11.10.2022. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 10.03.2023.
Административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, срок, установленный статьёй48 НК РФдля предъявления административного иска в судовзысканиис административного ответчика задолженности поналогамсоблюден.
В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по уплате штрафов административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.
В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 1 465 руб., поскольку задолженность погашена уже после подачи административного искового заявления.
Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: «данные изъяты», штраф в размере 1000 руб., в доход государства с зачислением на расчетный счет:
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; номер казначейского счета № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1465 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 24.07.2023.
Судья Дятлов А.Ю.