УИД63RS0030-01-2024-006342-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 год город Тольятти Самарская область

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Гудковой Г.В.,

при секретаре Трегубовой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-720/2025 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в 2017-2018 гг. в связи с наличием объектов налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 53877540 от 23.08.2018 г., № 44384323 от 25.07.2019 г., в которых транспортный налог рассчитан исходя от суммарной мощности транспортных средств, находящихся в собственности за 2017-2018 налоговые периоды. Указанные налоговые уведомления были получены ответчиком. В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В нарушение ст.45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате налога № 9832 от 08.02.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 24.03.2020 г., № 9977 от 04.02.2019 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 01.04.2019 г.

10.06.2021 г. мировым судьей с/у № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1344/2021, однако согласно определению от 22.05.2024 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Поскольку административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу 2586 рублей, пени в размере 2500,29 руб.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил суду ходатайство о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования ст. 96, 150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 356 установлено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (статья 361 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка и льготы по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с Законом Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Как указано в ст. 405 НК РФ, налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц является календарный год.

Обязанность исчисления суммы налога, в соответствии с требованиями ст. 408 НК РФ возложена на налоговые органы.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела установлено, что за ФИО1 на праве собственности в 2017 году и 2018 году было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль ..., гос. номер ..., мощность двигателя ... л.с., что не оспаривается ответчиком.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения налоговым органом сформированы налоговые уведомления, которые были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1: № 53877540 от 23.08.2018 г., которым начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1.293 руб., с установлением срока оплаты до 03.12.2018 г., № 44384323 от 25.07.2019 г., которым начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1.293 руб., с установлением срока оплаты до 02.12.2019 г. Транспортный налог рассчитан налоговым органом исходя из суммарной мощности транспортного средства, находящегося в собственности налогоплательщика в 2017-2018 налоговые периоды.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм, налоговым органом административному ответчику выставлено: требование № 9977 по состоянию на 04.02.2019 г. о погашении задолженности в размере 69.373,78 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1.293 руб., пени в размере 20,57 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 01 апреля 2019 года, требование № 9832 по состоянию на 08.02.2020 г. о погашении задолженности в размере 112.802,13 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1.293 руб., пени в размере 18,19 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 24 марта 2020 года.

Суду представлены отчеты об отслеживании почтовых отправлений, согласно которым налоговые уведомления от 25.07.2019 г., 23.08.2018 г., требования № 9832 от 08.02.2020 г., № 9977 от 04.02.2019 г. были направлены в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.

Согласно административному исковому заявлению, в состав требования № 9977 от 04.02.2019 г. включены, в том числе обязательства: транспортный налог за 2017 год в размере 1.293 руб., пени в размере 20,57 руб., требования № 9832 от 08.02.2020 г. включены транспортный налог за 2018 год в размере 1.293 руб., пени в размере 18,19 руб.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей) рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом исходя из положений п.1 ст.70 НК РФ, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (до 23.12.2020 г. - 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требования об уплате недоимки за 2017, 2018 налоговые периоды должны были выставлены до истечения одного года с момента выявления недоимки.

Требование об уплате недоимки за 2017 год налогоплательщику сформировано по состоянию на 04.02.2019 г., за 2018 год – на 08.02.2020 г.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 г. № 822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, общий размер требований не превышает 10000 руб.), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (до истечения одного года со дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции закона, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений.

Требования исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 10.06.2021 г. обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

Судом установлено, что на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа срок предъявления требования о взыскании с ФИО1 обязательств по транспортному налогу за 2017, 2018 налоговые периоды (требование № 9977 от 04.02.2019 г., требование № 9832 от 08.02.2020 г.), пропущен не был.

10.06.2021 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-1344/2021, однако согласно определению от 22.05.2024 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 24.12.2024, т.е. с пропуском срока.

Административным истцом, заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки.

Учитывая, что пропуск срока является незначительным, суд полагает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд с настоящим требованием. При этом, налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2017, 2018 налоговые периоды, подтвержден факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, по ходатайству налогового органа восстановлен.

Доказательства уплаты начисленных налоговых платежей по транспортному налогу за 2017, 2018 налоговые периоды, стороной ответчика представлены не были, размер неуплаченной задолженности по налогу составляет в общей сумме 2.586 руб., из которых: транспортный налог за 2017 год в размере 1.293 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1.293 руб.

Представленный расчет задолженности по налоговым обязательствам административным ответчиком по существу оспорен не был.

В силу требований налогового законодательства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 2.586 руб., из которых: транспортный налог за 2017 год в размере 1.293 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1.293 руб.

Суд считает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных за неисполнение обязательств по уплате транспортного налога за 2017, 2018 налоговые периоды, поскольку налоговым органом были приняты своевременные меры к принудительному взысканию недоимки по указанным налоговым обязательствам.

Доказательства уплаты в полном размере начисленных налоговых платежей по транспортному налогу за 2017, 2018 налоговые периоды в установленные законом сроки ответчиком представлены не были, в связи с чем, в силу положений ст. 75 НК РФ, с административного ответчика подлежат взысканию пени за неуплату указанных обязательств.

Представленный налоговым органом расчет задолженности о взыскании с ФИО1 пеней: по транспортному налогу за 2017 год в размере 20,57 руб., по транспортному налогу за 2018 налоговый период в размере 18,19 руб., судом проверен и признан обоснованным.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области задолженность в размере 2.624,76 рублей, из которых: транспортный налог за 2017 год в размере 1.293 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1.293 руб., пени в размере 38,76 руб.

Взыскать с ФИО1, ..., в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4.000 рублей.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.02.2025 г.

Судья Г.В. Гудкова