Решение по делу № 2А-668/2025 от 10.11.2025 | Бессоновский районный суд (Пензенская область)

Дело № 2а-668/2025

УИД 58RS0005-01-2025-001074-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Ефимова Л.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество и страховых взносов. Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним владеет на праве собственности: - Земли населенных пунктов, адрес: <адрес> Площадь 1105, Кадастровый №, Дата регистрации права 29.04.2010; - Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый № Площадь 406,7 Дата регистрации права с 14.11.2011.

По налоговому уведомлению № от 19.07.2023 ФИО1 обязана уплатить земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 312 руб., налог на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 6378 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 12.09.2023.

По налоговому уведомлению № от 11.07.2024 ФИО1 обязана уплатить земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 344 руб., налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 7015 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 10.09.2024. В сроки указанные в уведомлениях налогоплательщиком налоги не оплачены.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 15 сентября 2006 года по 02 июля 2020 года и была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

02.07.2020 ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 02.07.2020 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: за 2017 год:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год: (23 400,00/12)*12 = 23 400,00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год: (4 590,00 /12)*12 = 4 590,00 руб.

За 2018 год:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: (26 545,00 /12)*12 = 26 545,00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: (5 840,00 /12)*12 = 5 840,00 руб.

За 2019 год:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: (29 354,00 /12)*12= 29 354,00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год: (6 884,00 /12)*12 = 6 884,00 руб.

За 2020 год:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год: (32 448,00 /12)*6+(32 448,00 /12/31)*2) = 10 268,24 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год: (8 426,00 /12)*6+(8 426,00 /12/31)*2) = 4 258,30 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В установленный срок налог оплачен не был.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней:

Требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.08.2023):

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018,2019,2020 год в размере 41 286,79 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018,2019,2020 год в размере 11 318,47 руб., пени в размере 22 880,97 руб.

Требование № от 08.07.2023 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет Мой налог» и получено 22.07.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 08.11.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 64881,42 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании) задолженности за счет денежных средств от 08.11.2023 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 64881,42 руб.

Факт направления решения № от 08.11.2023 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 14.11.2023 года.

Предыдущее заявление № от 16.04.2024 о вынесении судебного приказа подавалось Управлением в судебный участок № 2 Бессоновского района Пензенской области, на основании которого мировым судьей судебного участка 2 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ № от 06.06.2024.

Поскольку вышеуказанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей № от 16.04.2024 и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от 08.07.2023, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявления № от 07.12.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 12743,84 руб. подлежит исчислению судом в соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025 года.

УФНС России по Пензенской области обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении налогоплательщика, на основании которого 05.03.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ №.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.03.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 21.09.2025.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 12743,84 руб., из которых:

по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 344,00 руб.

налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7015,00 руб.;

пени в сумме 1 557,95 руб., начисленные в период с 17.04.2024 по 17.06.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 46669,00 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2019 год в сумме 21035,78 руб., за 2020 год в сумме 10 268,24 руб., из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 4416,68 руб., за 2020 год в сумме 4 258,30 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 312,00 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 378,00 руб.

пени в сумме 3 676,29 руб., начисленные в период с 18.06.2024 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 35669,00 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2019 год в сумме 11944,57 руб., за 2020 год в сумме 10 268,24 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 2507,89 руб., за 2020 год в сумме 4 258,30 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 312,00 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 378,00 руб.

пени в сумме 150,60 руб., начисленные в период с 03.12.2024 по 07.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 43028,00 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2019 год в сумме 11944,57 руб., за 2020 год в сумме 10 268,24 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 2507,89 руб., за 2020 год в сумме 4 258,30 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 312,00 руб., за 2023 год в сумме 344,00 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 378,00 руб., за 2023 год в сумме 7 015,00 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области заместитель руководителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя истца, поддержал иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду сообщено не было.

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, их явка обязательной не признавалась, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав доказательства, находящиеся в материалах дела, и оценив их совокупности, суд приходит к нижеследующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности: - Земли населенных пунктов, адрес: <адрес>, Площадь 1105, Кадастровый №, Дата регистрации права 29.04.2010; - Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Площадь 406,7 Дата регистрации права с 14.11.2011.

Согласно и. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст.389 НК РФ).

На территории Бессоновского сельсовета Бессоновского района Пензенской области земельный налог введен с 01 января 2006 года Решением Комитета местного самоуправления Бессоновского сельсовета Пензенской области от 19.08.2005 №82 «Об установлении земельного налога на территории Бессоновского сельсовета» (с последующими изменениями и дополнениями).

Пунктом 2 указанного Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе, 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для ведения садоводства, огородничества.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ (п. 1 ст.396 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст.1 Закона РФ № 203-1 от 09.12.1991 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 19.07.2023, № от 11.07.2024.

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.09.2006 по 02.07.2020 (ОГРНИП №), в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ ФИО1 были начислены: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018, 2019, 2020 год в размере 41 286,79 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018, 2019, 2020 год в размере 11 318,47 руб.; пени в размере 22 880,97 руб. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 02.07.2020 ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 02.07.2020 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на 08.11.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 64881,42 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 принято решение о взыскании за счет денежных средств № от 08.11.2023 в размере отрицательного сальдо.

Факт направления решения № от 08.11.2023 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 14.11.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области, 21.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Настоящий иск направлен в суд 21 августа 2025. Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности по налогам за 2023 год, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Обязанность по уплате налоговых платежей ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком обязательных налоговых платежей, своевременно не исполнила обязанность по их уплате, до настоящего времени задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 7384,76 руб.

Требование о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в общем размере 5234,24 руб. удовлетворению не подлежит, по причине пропуска срока исковой давности.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Частью 5 ст. 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу УФНС по Пензенской области задолженность по налогам и пени в размере 7384,76 руб., из которых:

по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 344,00 руб.

налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7015,00 руб.;

пени в сумме 25,76 руб., начисленные за 2023 год из земельного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 344,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований УФНС по Пензенской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2025 года

Судья Л.П. Ефимова