Решение по делу № 2А-2476/2024 от 19.02.2025

УИД: 23RS0057-01-2022-005920-82 К делу №2а-345/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(Резолютивная часть решения объявлена 19.02.2025 года)

(Мотивированное решение составлено 19.02.2025 года)

г.Усть-Лабинск «19» февраля 2025 года

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Осипенко В.А.,

при секретаре Тищенко С.И.,

представителя административного истца

МИФНС России № 14 по Краснодарскому краю ФИО2,

Административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Краснодарскому краю обратилась в Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО3, в своем уточненном исковом заявлении представитель МИФНС № 14 по Краснодарскому краю просила взыскать с административного ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и сельских поселений: Пеню за 2014 г. - 33 034.15 руб.; Пеню за 2015 г. - 8 959,30 руб.; Пеню за 2016 г. – 32 210,51 руб.; Пеню за 2017 г. – 38 845,21 руб.; Пеню за 2018 г. – 24 826,42 руб.; Пеню за 2019 г. – 12 976.63 руб., на общую сумму 151552.38 рублей.

В обоснование своих административных исковых требований истец ссылается на то, что согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за административным ответчиком зарегистрированы следующие земельные участки: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> В. кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>. Всего за 2014-2020 год было начислено налога: 2 032 049.00 рублей.

С учетом частичного погашения задолженности по земельному налогу, а также в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, недоимка на данный период времени составляет: Пеня за 2014 г. - 33 034.15 руб., Пеня за 2015 г. - 8 959.30 руб. Пеня за 2016 г. – 32 210.51 руб. Пеня за 2017 г. – 38 845.21 руб. Пеня за 2018 г. – 24 826.42 руб. Пеня за 2019 г. – 12 976.63 руб. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 0.00, пени - 151552.38 руб. Общая сумма - 151552.38 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Административному ответчику направлялось Требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ. Однако в последствии вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-550/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 151 552.38 руб.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №а-550/2022 был отменен ДД.ММ.ГГГГ

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № <адрес> определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с настоящим требованием в порядке искового судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС № по <адрес> ФИО4 поддержал исковые требования, просил иск удовлетворить в полном объеме, по основаниям изложенным в административном исковом заявлении. Предоставил отзыв на возражения административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, просил при разрешении настоящего дела применить срок исковой давности. Предоставил возражения на исковое заявление, из которого следует, что Определением Судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1191/2021 решение Усть-Лабинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено и взыскано с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> пени за 2014-2017 налоговые периоды за несвоевременную оплату земельного налога в сумме 96551 руб. 80 коп..

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> В. кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> с<адрес> секция 25, контур 18. Всего за 2014-2020 год было начислено налога: 2 032 049.00 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не выполнено.

На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-550/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 151 552.38 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительного его исполнения.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ т.е. до истечения предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого со дня (ДД.ММ.ГГГГ) вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с данным административным иском административным истцом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), не пропущен.

В судебном заседании установлено, что административным истцом заявлено требование о взыскании недоимки по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и сельских поселений за период с 2014 г. по 2019 г.

Решениями Усть-Лабинского районного суда <адрес> взыскана недоимка по земельному налогу и пени за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год.

Таким образом, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В этой связи, суд приходит к выводу, что срок для взыскания пени за период с 2014 г. по 2019 г. в порядке административного судопроизводства не истек.

Как следует из материалов дела, основанием для обращения налогового органа в суд послужило образование у ФИО3 задолженности по уплате пени за несвоевременно уплаченный земельный налог за период 2014-2019 годов.

Объектами налогообложения в данном случае являются земельные участки с кадастровыми номерами 23:35:0000000:166, 23:35:0903001:285, 23:37:0721001:296.

Административный ответчик ФИО3 в ходе производства по делу указывал, что ранее состоявшимися, вступившими в законную силу судебными решениями, с него взысканы земельный налог и пени за период 2014-2019 годов по тем же самым объектам налогообложения, что и в настоящем деле.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Исходя из правовой взаимосвязи приведенных норм права, начисление пени производится до момента полного погашения задолженности.

Таким образом, анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления пени по земельному налогу, направления уведомлений и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено. Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца у суда не имеется.

Поскольку расчеты суммы задолженности представленные административным истцом являются математически верными, что не оспаривалось налогоплательщиком, судом правильность расчетов проверена, взысканные ранее суммы пени по земельному налогу за периоды с 2014 года по 2017 год не входят в сумму пени по настоящему делу, с его размером суд соглашается, доказательств уплаты данной задолженности административным ответчиком не представлены, срок на обращение в суд с заявлением административным истцом не пропущен.

Суд, оценивая согласно ст.84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, основываясь на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

С ФИО3, подлежат взысканию суммы пеней за 2014 г. в размере 33 034,15 рублей, за 2015 год в размере 8 959,30 рублей, за 2016 год в размере 32 210,51 рублей, за 2017 год в размере 38 845.21 рублей, за 2018 год в размере 24 826,42 рублей, за 2019 год в размере 12 976,63 рублей, на общую сумму в размере 151552,38 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 КАС РФ.

С учетом приведенных положений КАС РФ, и в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4231,05 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> суммы пеней за 2014 г. в размере 33 034,15 рублей, за 2015 год в размере 8 959,30 рублей, за 2016 год в размере 32 210,51 рублей, за 2017 год в размере 38 845.21 рублей, за 2018 год в размере 24 826,42 рублей, за 2019 год в размере 12 976,63 рублей, на общую сумму в размере 151552,38 рублей.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4231 рубль 05 копеек в пользу муниципального образования <адрес>.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья подпись В.А. Осипенко