Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,

при секретаре судебного заседания Кашиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени, штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени, штрафа за налоговые правонарушения. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете МИФНС России № 21 по Самарской области, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.2021г. по 23.12.2021г. должник по настоящее время надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 год, в связи с чем за ней образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. пени в сумме 470,48руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. пени в сумме 125,60руб. Согласно п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год представлена ФИО1 14.01.2022г. Сумма налога к уплате составила 132 000руб. В связи с тем, что сумма налога оплачена несвоевременно, на задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021г. начислены пени в размере 7750,60руб. Кроме того, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2019г. и по земельному налогу за 2020г., в связи с наличием объектов налогообложения, а именно, <данные изъяты> по <данные изъяты>. В связи с тем, что административный ответчик в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не уплатил начисленные налоги, то налоговым органом начислены пени, а затем в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, штрафа и пени. Учитывая, что до настоящего времени требование налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнено, сумма по налогу и пени, штрафа в бюджет не поступили, в связи с этим административный истец – МИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по обязательным платежам на общую сумму 18 115,81руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 470,48руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме 125,60руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021г. в сумме 7 310,60руб., штраф за налоговые нарушения за 2020г. в размере 1 000 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 1 052руб. и пени в сумме 3,13руб. за период с 02.12.2020г. по 22.12.2020г., земельный налог за 2020г. в размере 8 154руб.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №21 по Самарской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, причину неявки суду не сообщили, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявляли. В прошлом судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 административные исковые требования признал в части недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2019г. и земельный налог за 2020г. в размере 8154руб., остальную часть заявленных требований не признал.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное исковое заявление в отсутствие вышеуказанных лиц.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 21 по Самарской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования поддержала и просила заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Выслушав пояснения представителя заинтересованного лица, изучив материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых недоимок с ФИО1, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 ИНН № в собственности находились объекты налогообложения, а именно: в 2019г. <данные изъяты>, что подтверждено сведениями Росреестра по Самарской области и не оспаривается административным ответчиком, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были направлены административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление №54601688 от 01.09.2020г. об оплате налога на имущество, транспортного налога за 2019г. со сроком оплаты не позднее 01.12.2020г., налоговое уведомление № 42857330 от 01.09.2021г. об оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2020г. со сроком оплаты не позднее 01.12.2021г.

Данный расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц судом признан арифметическим правильным, так как рассчитан в соответствии с нормами налогового законодательства. Налог на имущество за указанную квартиру не оплачен и составляет 1 052руб. Земельный налог за 2020г. административным ответчиком частично оплачен, задолженность составляет 8 154руб.

В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2019г. ФИО1 не оплачен, то начислены пени в сумме 3,13 руб. за период с 02.12.2020г. по 22.12.2020г. Представленный административным истцом расчет пени суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ административным истцом ФИО1 были направлены требование № 82719 от 21.12.2021г. об оплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2020г. на сумму 8154руб. со сроком оплаты до 08.02.2022г.; а также требование № 41427 от 23.12.2020г. об оплате, в том числе налога на имущество за 2019г. в размере 1052руб. и пени в размере 3,13руб. со сроком оплаты до 09.02.2021г. Данные требования составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. и пени, по земельному налогу за 2020г. не оспаривается административным ответчиком, его представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании с указанным размером недоимки согласился, однако доказательств погашения задолженности суду не представил, поэтому требования налогового органа в этой части подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

Пункт 3 статьи 346,21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Из материалов административного дела усматривается, что налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы за 2021 год представлена в налоговый орган ФИО1 14.01.2022г. Сумма налога к уплате составила 132 000 рублей, которая была оплачена 14.09.2022г., то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 7 310,60руб. Вопреки доводам административного ответчика, с учетом вышеуказанного налогового законодательства сумма налога в размере 132 000руб. подлежала уплате в срок не позднее 25 октября отчетного года, то есть до 25.10.2021г., однако ФИО1 его оплатила несвоевременно, поэтому представленный налоговым органом расчет пени суд считает верным и соответствует действующему налоговому законодательству.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего кодекса. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г. – 30.04.2021г.

Исходя из положений пункта 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000руб.

Решением Управления ФНС по Самарской области от 14.04.2022 №20-15/12435 установлено, что ФИО1 не исполнила обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с продажей земельного участка с кадастровым номером 63:33:04140019:400, следовательно, установлено нарушение предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 1 000 рублей. Данное решение вступило в законную силу и не оспаривалось административным ответчиком.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ административным истцом ФИО1 были направлены требование № 7570 от 06.04.2022г. об оплате пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода за 2021г. со сроком оплаты до 24.05.2022г., а также требование № 9405 от 19.04.2022г. об оплате штрафа в размере 1000руб. со сроком оплаты до 19.05.2022.

Доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в том числе пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода за 2021г. в сумме 7310,60руб. и штрафа за налоговые правонарушения в размере 1 000руб., административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области в этой части являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Что касается заявленных требований налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в сумме 470,48 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме 125,60 руб., то они подлежат оставлению без удовлетворения по следующим основаниям.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Часть 1 ст. 432 предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 ИНН № состоит на учете МИФНС России №21 по Самарской области, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.2021г. по 23.12.2021г.

В силу ст.432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как видно из административного иска, административный ответчик ФИО1 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021г., в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени за 2021г. в размере 125,60руб. и на обязательное пенсионное страхование за 2021г. пени в размере 470,48руб.

Однако, налоговый орган не представил суду доказательства, подтверждающие факт взыскания самой недоимки по страховым взносам за 2017г., предъявления ее к исполнению, либо ее добровольной уплаты за пределами установленного срока, на которую начислены пени административным истцом. Из представленного требования № 7570 от 06.04.2022г. невозможно идентифицировать пени по страховым взносам за расчетный период именно за 2017 год. Кроме того, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам только 2019-2020г.г.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что вопрос о взыскании страховых взносов за 2017г. не разрешен и доказательства тому не представлено, в связи с чем пени не могут быть взысканы с налогоплательщика (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области в этой части подлежат оставлению без удовлетворения.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу и пени, штрафа - 27.06.2022г. 04.07.2022г. мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки на общую сумму 166 978,73руб. 23.09.2022г. судебный приказ № от 04.07.2022г. был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения данного приказа. После отмены судебного приказа административное исковое заявление подано административным истцом в районный суд – 17.03.2023.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки и с настоящим административным исков в суд в установленный срок.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 701 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени, штрафа за налоговые правонарушения, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 17 519,73 руб., в том числе: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021г. в сумме 7 310,60руб., штраф за налоговые нарушения за 2020г. в размере 1 000 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 1 052руб. и пени в сумме 3,13руб. за период с 02.12.2020г. по 22.12.2020г., земельный налог за 2020г. в размере 8 154руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 701 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 26.06.2023г.

Председательствующий судья Л.М. Кривоносова