Решение по делу № 2А-1933/2025 от 10.10.2025 | Нефтекамский городской суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-1933/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Рахимовой С.К.,

при секретаре Ахметшиной Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском указав, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ИФНС № 29, по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 76056 руб. 61 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, составляет 52913 руб. 68 коп., в т.ч. налог - 45720 руб. 60 коп., пени - 7193 руб. 08 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 21 256 руб. 44 коп.;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 24 464 руб. 16 коп.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7193 руб. 08 коп.

На Единый налоговый счет ФИО1 поступали Единые налоговые платежи в период времени с 13.05.2025 по 09.01.2025 в размере 5890,40 рублей.

Данные платежи частично погасили задолженность по:

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 2738 руб. 56 коп.;

налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 3151 руб. 84 коп.;

произведено уменьшение земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 406 руб., пеней в размере 8301 руб. 58 коп.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 07.12.2023№ 130561828, от 15.08.2024 № 160902729 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об плате задолженности от 23.07.2023 № 21593 на сумму 76362 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № 21593 на сумму 76362 руб. 94 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 3 по городу Нефтекамск Республики Башкортостан судебный приказ от 20.02.2025 № 2а-357/2025 отменен 14.03.2025.

Просили суд, взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица 52913 руб. 68 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 21 256 руб. 44 коп.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 24 464 руб. 16 коп.;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 7193 руб. 08 коп. за период с 10.01.2024 по 09.01.2025.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями налогового органа согласилась частично, не согласилась с суммой налога за 2022 год, поскольку задолженность уже взыскана и ею погашена.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании пояснила, что сумма налога за 2022 год заявлена необоснованно, поскольку указанная задолженность уже взыскана решением суда от 10.04.2025г. Кроме того, налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным иском, а также не соблюден претензионный порядок.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ИФНС № 29 и по состоянию на 30.07.2025 за ней числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в размере 52913 руб. 68 коп., в т.ч. налог - 45720 руб. 60 коп., пени - 7193 руб. 08 коп.

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за объект налогообложения с кадастровым номером № за 2022 год в размере 21 256 руб. 44 коп. (общая сумма налога 23995 руб. - 2738 руб. 56 коп. частичная уплата с 13.05.2025 по 09.01.2025);

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год за объекты налогообложения с кадастровыми номерами: № (сумма налога 2325 руб.), № (сумма налога 587 руб.), № (сумма налога 709 руб.), № (сумма налога 23995 руб.) в размере 24 464 руб. 16 коп. (общая сумма налога по 4 объектам недвижимого имущества 27616 руб. - 3151 руб. 84 коп. частичная уплата за период с 13.05.2025 по 09.01.2025);

-5146,13 руб. сумма пени, образовавшиеся за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год – пенеобразующая недоимка – 23995 руб., которая частично погашена за счет переплаты образовавшаяся в результате произведенного перерасчета (уменьшение) налога за 2020 год в размере 4908 руб. и поступивших платежей на Единый налоговый счет, распределенных в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 14399,74 руб., а также 4687,26 руб. взысканных решением Нефтекамского городского суда РБ от 10.04.2025;

-576,22 руб. сумма пени, образовавшиеся за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022 год по объектам налогообложения с кадастровыми номерами № – пенеобразующая недоимка – 5939 руб., которая частично погашена за счет поступивших платежей на Единый налоговый счет и распределенных в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 5697,27 руб., а также 241,73 руб. взысканных решением Нефтекамского городского суда РБ от 10.04.2025 за объект с кадастровым номером №;

-87,08 руб. сумма пени, образовавшиеся за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год – пенеобразующая недоимка – 406 руб., по которой 18.02.2025 произведен перерасчет (уменьшение) налога за счет уплаты;

-638,27 руб. сумма пени, образовавшиеся за несвоевременную неуплату налога на имущество с кадастровым номером № за 2022 год пенеобразующая недоимка – 23995 руб., которая заявлена в настоящем иске;

-734,58 руб. сумма пени, образовавшиеся за несвоевременную неуплату налога на имущество с кадастровыми номерами №:346 за 2023 год пенеобразующая недоимка – 27616 руб., которой частично погашена в период с 13.05.2025 по 09.01.2025 в сумме 3151 руб. 84 коп.; остаток задолженности в размере 24 464 руб. 16 коп. заявлен в настоящем иске;

-10,80 руб. сумма пени, образовавшиеся за несвоевременную уплату земельного налога за 2023 год – пенеобразующая недоимка – 406 руб., по которой произведен перерасчет (уменьшение) налога за счет уплаты.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 21593, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога в установленном порядке административным ответчиком не исполнена, суд полагает возможным взыскать заявленную в настоящем административном иске задолженность.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом размера удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Доводы административного ответчика о неверном расчете суммы пени ввиду частичного погашения задолженности, суд признает несостоятельными, поскольку частичное погашение и снижение суммы задолженности по недоимки за счет распределения переплаты произведено по состоянию на 09.04.2025, следовательно, расчет суммы пени 7193,08 руб. за период с 10.01.2024 по 09.01.2025 произведенный налоговым органом верно.

Доводы административного ответчика о пропуске срока подачи административного иска, суд признает несостоятельными, поскольку налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Так, 23.07.2023 административному ответчику было направлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, 01.01.2024 отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось после начисления налога на имущество за 2022 год по объекту с кадастровым номером № и за 2023 год по налогу на имущество и земельного налога со сроками уплаты 02.12.2024, на основании которого 09.01.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть до 01.07.2025, что соответствует положению абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

После отмены судебного приказа 14.03.2025 административный иск был подан в суд 04.08.2025, то есть в течении шести месяцев, что соответствует положению абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ

Таким образом, срок и порядок обращения в суд не нарушены.

Доводы административного ответчика о необоснованности заявленного иска, ввиду того, что ранее, решением Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 10.04.2025 по делу №2а-537/2025 уже взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2022 год, суд признает несостоятельными, поскольку в рамках рассмотренного дела №2а-537/2025, налоговым органом был заявлен иск о взыскании налога на имущество за 2022 год в сумме 5939 руб. начисленного за объекты налогообложения с кадастровыми номерами: №. Поскольку в период рассмотрения дела на Единый налоговый счет ФИО3 поступил платеж в сумме 5697,27 руб., они были пераспределены налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2022 год (объекты налогообложения с кадастровыми номерами №), остаток задолженности составил 241,73 руб. за объект налогообложения с кадастровым номером №. Налоговым органом требования административного иска были уточнены на сумму 241,73 руб. (5939 руб. - 5697,27 руб.), которая была взыскана решением Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 10.04.2025 по делу №2а-537/2025. Требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год за объект налогообложения с кадастровым номером № на сумму 23995 руб. в рамках административного дела №2а-537/2025, налоговым органом заявлены не были.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>:

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: за 2022 год за объект недвижимого имущества с кадастровым номером № в размере 21256,44 руб., за 2023 год в размере 24464,16 руб., пени в размере 7193,08 руб. за период с 10.01.2024 по 09.01.2025.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд.

Судья С.К.Рахимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 октября 2025 года.