№ 2а-2884/2023

64RS0047-01-2023-002951-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2023 г. город Саратов

Судья Октябрьского районного суда города Саратова Рыбаков Р.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 г. и пени,

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области) предъявлен административный иск к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 г. и пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 в 2018 г. принадлежало недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес>. Налоговым органом ФИО1 в 2018 г был начислен налог на имущество физических лиц в размере 238 рублей за первую квартире и 4 рубля за вторую квартиру. Налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за 2018 г. оплачен несвоевременно. В 2019 г. ФИО1 принадлежало недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, на которую начислен налог в размере 969 рублей; иное строение по адресу: <адрес>, на которое был начислен налог в размере 657 рублей; квартира по адресу: <адрес> на которую был начислен налог в размере 744 рубля; иное строение по адресу: <адрес>, на которое начислен налог в размере 209 рублей; квартира по адресу: <адрес>, на которую начислен налог в размере 38 рублей; квартира по адресу: <адрес>, на которую начислен налог в размере 646 рублей; квартира по адресу: <адрес>, на которую начислен налог в размере 116 рублей; квартира по адресу: <адрес> на которую начислен налог в размере 174 рубля. Налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за 2019 г. оплачен несвоевременно. В 2020 г. ФИО1 принадлежало недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, на которую был начислен налог в размере 2 558 рублей; строение по адресу: <адрес> на которое начислен налог в размере 1 735 рублей; квартира по адресу: <адрес>, на которую был начислен налог 1 964 рубля; квартира по адресу: <адрес>, на которую был начислен налог в размере 2 173 рубля; квартира по адресу: <адрес> на которую был начислен налог в размере 812 рублей; квартира по адресу: <адрес>, на которую был начислен налог в размере 121 рубль; квартира по адресу: <адрес>, на которую был начислен налог в размере 121 рубль. Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 9 484 рубля. Налогоплательщиком налог оплачен частично в размере 3 858 рублей 46 копеек в связи с чем, задолженность составила 5 625 рублей 54 копейки. На сумму недоимки по налогам за 2018 г. начислены пени в размере 3 рубля 61 копейка, на сумму недоимки по налогам за 2019 г. начислены пени в размере 4 рубля 43 копейки, на сумму недоимки по налогам за 2020 г. начислены пени в размере 28 рублей 44 копейки, а всего пени в размере 36 рублей 48 копеек. В связи с не исполнением обязанности по оплате налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №. Требования в установленный срок исполнены не были. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога и пени отменен <дата>, однако, определение суда об этом поступило в налоговый орган <дата>, в связи с чем, срок на обращение в суд пропущен по уважительной причине. На основании изложенного просит восстановить срок на обращение в суд и взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 5 625 рублей 54 копейки, пени в размере 36 рублей 48 копеек, а всего 5 662 рубля 02 копейки.

Исследовав в порядке упрощенного производства материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно решению Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 г. № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» с 1 января 2018 г. на территории города Саратова установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении квартир - 0,3 процента, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Исходя из положений п. 8 статьи 401 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4.6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ. «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 г. принадлежало недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; иное строение по адресу: <адрес>.

В 2019 г. ФИО1 принадлежало недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>; иное строение по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; иное строение по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>. В 2020 г. ФИО1 принадлежало недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>; строение по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в общем размере 409 рублей 87 копеек, из расчета кадастровой стоимости принадлежавшего ему недвижимого имущества (953665*0,3%*5/12*0,2) + (76415*0,3%*1/12*0,2) + (418000*0,5*10/12*0,2).

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 3 553 рубля, из расчета кадастровой стоимости принадлежавшему ему имущества (1937916*0,3%*5/12*0,4)+(788744*0,5%*5/12*0,4) + (1488190*0,3%*5/12*0,4) + (418000*0,5%*3/12*0,4) + (76415*0,3%*5/12*0,4) + (923099*0,3%*7/12*0,4) + (385134*0,3%*3/12*0,4) + (1736967*0,3%*1/12*0,4).

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в общем размере 9 484 рубля, из расчета кадастровой стоимости принадлежавшему ему имущества (969/5*12*1,1) + (657/5*12*1,1) + (744/5*12*1,1) + (3387*7/12*1,1) + (646/7*12*1,1) + (267799*0,3%*3/12*0,6) + (267799*0,3%*3/12*0,6).

Расчет налога и кадастровая стоимость объектов недвижимости административным ответчиком в возражениях не оспорены, судом проверены и сомнений не вызывают.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ФИО1 направлялись налоговое уведомление от <дата> № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. (л.д. 17), налоговое уведомление от <дата> № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. (л.д. 22), налоговое уведомление от <дата> № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. (л.д. 27-28).

В установленные срок налоги оплачены не были.

На дату вынесения решения ФИО1 не оплачен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 5 625 рублей 54 копейки.

Доказательств отсутствия такой задолженности административным ответчиком не предоставлено.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период 2018-2020 г.г. ФИО1 начислены пени в размере 36 рублей 48 копеек (л.д. 19, 21, 24, 26, 30) - пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3 рубля 61 копейка; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 4 рубля 43 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период со <дата> по <дата> в размере 28 рублей 44 копейки.

Расчет пени судом проверен и сомнений не вызывает, ФИО1 такой расчет в возражениях не оспаривался.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 <дата> направлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до <дата> (л.д. 18), <дата> направлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до <дата> (л.д. 20), <дата> направлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до <дата> (л.д. 23), <дата> направлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до <дата> (л.д. 25), <дата> направлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до <дата> (л.д. 29).

В установленные в данных требованиях сроки налоги и пени административным ответчиком полном объеме не погашены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени от <дата> был отменен <дата>, административный иск направлен в суд <дата>, то есть с пропуском установленного законом срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Из частей 1 и 2 ст. 95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ административным истцом не указаны основания для восстановления срока на обращение в суд, а также обстоятельства влекущие восстановления такого срока. Факт передачи налоговых обязательств от одного подразделения одного налогового органа в другое, к уважительным причинам пропуска срока на обращение в суд не относятся.

Как установлено судом определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган <дата> (л.д. 11, 12, 13).

Данное обстоятельство суд расценивает как уважительную причину для восстановления срока на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 г. и пени

С учетом изложенного административные исковые требования к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере - 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 г. и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р. (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 5 662 рубля 02 копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 5 625 рублей 54 копейки,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 3 рубля 61 копейка;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со <дата> по <дата> в размере 4 рубля 43 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период со <дата> по <дата> в размере 28 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р. (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова.

Судья Р.В. Рыбаков