Решение по делу № 2А-1352/2025 от 18.03.2025

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 марта 2025 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., при секретаре Жигулиной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска, указав, что согласно сведениям, переданным органами Росреестра за административным ответчиком зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты>, право собственности с 01.01.1995 по настоящее время. Кроме того, ФИО1 с 15.11.2023 по 26.01.2024 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход. В связи с нарушением срока уплаты начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате налогов и пени оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, ответчиком не исполнена, судебный приказ отменен по возражениям должника.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 9778,91 руб., в том числе: налог на имущество за 2019 г. в сумме 390,00 руб.; налог на имущество за 2020 г. в сумме 429,00 рублей; налог на имущество за 2021 г. в сумме 472,00 руб.; налог на имущество за 2022 г. в сумме 519,00 руб.; налог на профессиональный доход за январь 2024 г. по сроку уплаты 28.02.2024 в размере 5 866,16 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 1102,75 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в виду неисполнения в добровольном порядке выставленных ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган 26.07.2024 обратился к мировой судье за выдачей судебного приказа.

01.08.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность за период с 2024 по 2024 год, 8 809,16 руб., пени – 1 527,33 руб.

09.08.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга, вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.08.2024 № <Номер обезличен>

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям. Принимая во внимание, что последний день для подачи административного искового заявления – 09.02.2025 приходился на выходной и нерабочий день (воскресенье), следовательно, днем окончания указанного срока являлся следующий за ним рабочий день - 10.02.2025. С настоящим административным исковым заявлением, согласно штемпелю на почтовом отправлении, налоговый орган обратился 10.02.2025, т.е. в установленный законом срок.

В соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <...> право собственности с 01.01.1995 по настоящее время.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество: за 2019 г. в сумме 390,00 рубля; за 2020 г, в сумме 429,00 рублей; за 2021 г. в сумме 472,00 рубля; за 2022 г. в сумме 519,00 рубля.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество за 2014 г. не позднее 02.12.2015, за 2015 г. не позднее 02.12.2016, за 2016 г. не позднее 02.12.2017, за 2018 г. не позднее 02.12.2019, за 2019 г. не позднее 01.12.2020, за 2020 г. не позднее 01.12.2021, за 2021 г. не позднее 01.12.2022, за 2022 г. не позднее 01.12.2023.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 23.08.2017 <Номер обезличен>, от 22.08.2019 <Номер обезличен>, от 01.09.2020 <Номер обезличен>, от 01.09.2021 <Номер обезличен>. от 01.09.2022 № 23178581, от <Дата обезличена> № 110432567.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по применению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно части 1 статьи 4 Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

На основании статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика НПД осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД, представления сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

При этом заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (часть 2 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Следует отметить, что в соответствии со статьей 13 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщики НПД налоговую декларацию по налогу в налоговые органы не представляют.

Переход на НПД физические лица осуществляют в добровольном порядке.

Согласно части 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 с 15.11.2023 по 26.01.2024 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД).

В соответствии с частью 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Кодекса требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Кодекса.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании представленных налогоплательщиком сведений исчислен налог на профессиональный доход: за январь 2024 г. по сроку уплаты 28.02.2024 в размере 5 866,16 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совок) пион обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц. включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в ого время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 ПК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ. учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому липу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 <Номер обезличен> административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) внесены изменения в ряд статей НК РФ.

Так, статья 48 НК РФ изложены в новой редакции, из которой исключено ранее действовавшее ограничение для налогового органа обращения в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требовании об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательною сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо EHC в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 ПК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств. у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

И случае увеличении суммы задолженности налогоплательщики после наплавления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах п сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Как указано выше с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Сальдо по пени на момент формирования заявления от 22.07.2024 <Номер обезличен> составило 1527,33 руб. По состоянию на 10.02.2025 сумма пени в ЗВПС составляет 1102,75 руб.

Удовлетворяя требования и взыскивая задолженность с административного ответчика, суд исходит из доказанности неисполнения административным ответчиком в срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г., налога на профессиональный доход за 2024 г., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1102,75 руб. При этом, суд учитывает, что порядок взыскания недоимки по налогу административным истцом соблюден. Расчет задолженности судом проверен, признается верным. Доказательств иного размера задолженности ответчик не представил. Законных оснований для освобождения от уплаты налоговой задолженности, либо снижения ее размера у суда не имеется.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 9778,91 руб., в том числе: налог на имущество за 2019 г. в сумме 390,00 руб.; налог на имущество за 2020 г. в сумме 429,00 рублей; налог на имущество за 2021 г. в сумме 472,00 руб.; налог на имущество за 2022 г. в сумме 519,00 руб.; налог на профессиональный доход за январь 2024 г. по сроку уплаты 28.02.2024 в размере 5 866,16 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 1102,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд <...> в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>