№ 2а-1053/2025 (УИД 61RS0044-01-2025-000873-72)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 сентября 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района
Ростовской области
Мясниковский районный суд Ростовской области
в составе судьи Даглдяна М.Г.
при секретаре Манвелян Г.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. По состоянию на 14.08.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 88 706 рублей 46 копеек, которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика 18.09.2023 ФИО1 направлено требование о взыскании задолженности от 18.09.2023 № 140316 на сумму 89 815 рублей 57 копеек по сроку уплаты до 06.10.2023 (требование получено налогоплательщиком 19.09.2023). Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления и направления требования налогоплательщику. От даты срока исполнения требования от 18.09.2023 (06.10.2023) у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа 05.02.2024 № 2565 (дата отправки в суд 22.03.2024) на общую сумму 96 542,70 рубля. Мировым судьей судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области 28.03.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1-623/2024. Судебный приказ отменен 16.05.2024, в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. По данным ЕНС оплата сумм задолженности производилась частично и несвоевременно, в связи с чем, принято решение взыскать в порядке административного искового заявления. Исковым заявлением от 21.08.2024 № 11827 налоговый орган обратился в Мясниковский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 68 492,40 рубля. Судом выдан исполнительный лист ФС № 047004160, который направлен на принудительное исполнение. В рамках настоящего административного искового заявления инспекцией взыскивается пеня, начисленная на задолженность, удовлетворенную по решению Мясниковского районного суда Ростовской области от 16.01.2025 № 2а-138/2025, за период с 06.02.2024 по 28.10.2024, на общую сумму 10 379,78 рублей. Дата и номер заявления о вынесении судебного приказа - от 28.10.2024 № 16102, дата отправки в суд 09.12.2024. Мировым судьей судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области 13.12.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1-2759/2024. Судебный приказ отменен 18.02.2025 в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по пене за период с 06.02.2024 по 28.10.2024 годы в размере 10 379,78 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела считается извещенным в соответствии со ст.165.1 ГК РФ, так как направленное ему судебное извещение было возвращено почтой отправителю за истечением срока хранения.
В связи с изложенным, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области (л.д.24).
Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:
- автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель ВАЗ 21041-30, год выпуска 2009, дата регистрации права 17.01.2015;
- автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель ШЕВРОЛЕ ЛАНОС, год выпуска 2008, дата регистрации права 04.02.2021 (л.д.25).
Согласно сведениям Росреестра ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектов налогообложения:
- жилой дом литер А площадью 82,5 кв. м, сарай литер Б площадью 99,6 кв. м, летняя кухня литер В площадью 12,9 кв. м, сарай литер Д площадью 11,1 кв. м, адрес: <адрес>, кадастровый №, общая площадь 206,1 кв. м, дата регистрации права 26.12.2021;
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1692 кв. м, дата регистрации права 27.12.2021 (л.д.25-оборот).
Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59550483 о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года (л.д.12-13). По данным ЕНС оплата сумм транспортного и земельного налогов за 2022 год не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в отношении ФИО1 вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.07.2023 № 2439, в соответствии с которым: доначислен НДФЛ в размере 4 216 рублей за 2021 год; доначислен НДФЛ в размере 1 163 рубля за 2021 год; доначислен НДФЛ в размере 39 025 рублей за 2021 год (л.д.18-20).
В соответствии с решением об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.07.2023 № 2440 доначислен НДФЛ в размере 42 401 рубль за 2022 год (л.д.21-23).
По данным ЕНС оплата сумм начисленных налогов за 2021-2022 годы налогоплательщиком производилась несвоевременно и не в полном размере, в связи с чем, начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
По состоянию на 14.08.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 88 706 рублей 46 копеек, которое до настоящего времени не погашено.
Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика 18.09.2023 ФИО1 направлено требование о взыскании задолженности от 18.09.2023 № 140316 на сумму 89 815 рублей 57 копеек по сроку уплаты до 06.10.2023 (требование получено налогоплательщиком 19.09.2023) (л.д.14-15).
Срок для направления требования с учетом ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 - 9 месяцев е момента формирования отрицательного сальдо. В данном случае требование сформировано 18.09.2023, получено налогоплательщиком 19.09.2024. Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления и направления требования налогоплательщику.
От даты срока исполнения требования от 18.09.2023 (06.10.2023) у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа 05.02.2024 № 2565 (дата отправки в суд 22.03.2024) на общую сумму 96 542,70 рубля, а именно: транспортный налог в размере 592 рубля за 2022 год; земельный налог в размере 23 рубля за 2022 год; НДФЛ в размере 1 163 рубля за 2021 год; НДФЛ в размере 4 216 рублей за 2021 год; НДФЛ в размере 39 025 рублей за 2021 год; НДФЛ в размере 42 401 рубль за 2022 год; пени в размере 9 121,87 рубль.
Мировым судьей судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области 28.03.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1-623/2024. Судебный приказ отменен 16.05.2024, в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. По данным ЕНС оплата сумм задолженности производилась частично и несвоевременно, в связи с чем, принято решение взыскать в порядке административного искового заявления. Налоговый орган обратился в Мясниковский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 68 492,40 рубля в том числе: транспортный налог в размере 529 рублей за 2022 год; земельный налог в размере 23 рубля за 2022 год; НДФЛ в размере 1 163 рубля за 2021 год; НДФЛ в размере 4 216 рублей за 2021 год; НДФЛ в размере 28 203,39 рубля за 2021 год; НДФЛ в размере 25 173,14 рубля за 2022 год; пени в размере 788,11 рублей на транспортный налог за 04.12.2018 - 31.12.2022 гг.; пени в размере 8 334,59 рубля по совокупной обязанности ЕНС за период 01.01.2023 - 05.02.2024 гг.
Решением Мясниковского районного суда Ростовской области от 16.01.2024 по административному делу № 2а-138/2025 требования истца удовлетворены частично в общей сумме 68 097,95 рублей. Решение вступило в силу 01.03.2025. Судом выдан исполнительный лист ФС № 047004160, который направлен для дальнейшей работы на принудительное исполнение.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).
В рамках настоящего административного искового заявления инспекцией взыскивается пеня, начисленная на задолженность по налогам, взысканную по решению Мясниковского районного суда Ростовской области от 16.01.2025 № 2а-138/2025 за период с 06.02.2024 по 28.10.2024, на общую сумму 10 379,78 рублей (л.д.11).
Налоговым органом мировому судье направлено заявления о вынесении судебного приказа от 28.10.2024 № 16102.
Мировым судьей судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области 13.12.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1-2759/2024, который впоследствии отменен 18.02.2025, в связи с поступлением от должника возражений (л.д.9).
Административный иск ИФНС № 18 по Ростовской области поступил в суд 17.06.2025. Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа и срок направления административного искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, предусмотренный п.4 ст.48 НК РФ
Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков на обращение к мировому судье, а также в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженность по пене за период с 06.02.2024 по 28.10.2024 годы в размере 10 379,78 рублей.
Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области пени за период с 06.02.2024 по 28.10.2024 в размере 10 379 (десять тысяч триста семьдесят девять) рублей 78 копеек.
Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Даглдян М.Г.
Решение в окончательной форме изготовлено 14 октября 2025 года.