Административное дело №2а-19/2025

УИД 71RS0005-01-2024-001116-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Сусуман 31 марта 2025 года

Сусуманский районный суд Магаданской области в составе:

председательствующего - судьи Тигор Н.А.,

при помощнике судьи Боднарь Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 11 313 руб. 59 коп. по транспортному налогу за 2016 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 – 2020 года.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с 10 ноября 2011 года по 21 декабря 2020 года значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) внесены соответствующие записи. Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов, обязанность по уплате которых у них возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. При этом уплата индивидуальным предпринимателем указанных страховых взносов подлежит не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения своего статуса уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя включительно. В связи с тем, что ФИО1 не произвел своевременную уплату страховых взносов за 2017 – 2020 года, ему начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Также ФИО1 с 12 ноября 2013 года по 12 мая 2016 года являлся собственником транспортного средства – грузового автомобиля марки / модели «ФРЕЙТЛАЙНЕР» CL120064ST, VIN: 1FUJA6CG12LK26832, 2002 года выпуска, с государственным регистрационным знаком «Р270МК, 71». Соответствующее налоговое уведомление об уплате транспортного налога в указанный в нем срок ФИО1 оставлено без исполнения, в связи с чем начислены пени. В связи с неуплатой налогов, 25 сентября 2023 года через интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» ФИО1 направлено требование №368265 об уплате задолженности на сумму 60 079 руб. 88 коп., содержащее указание на наличие отрицательного сальдо единого налогового счета и сумму задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо по ЕНС в срок до 28 декабря 2023 года. Требование налогового органа в установленный срок не исполнено.

По состоянию на 17 апреля 2024 года задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом ее уменьшения и ранее принятых мер к взысканию, составила начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ пени в размере 11 313 руб. 59 копеек, образовавшаяся в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 транспортного налога за 2016 год, страховых взносов по ОПС и ОМС за период с 2017 по 2020 года.

Управление обращалось к мировому судье судебного участка №10 Венёвского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени по страховым взносам, транспортному налогу в размере 11 313 руб. 59 коп., однако мировым судьей определением №9а-507/2024 от 9 июля 2024 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, что явилось основанием для обращения с в суд с рассматриваемым иском.

Полагая о пропуске установленного законом срока на подачу административного иска, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени его проведения, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении для участия в рассмотрении дела не явился, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил, письменный отзыв на административное исковое заявление суду не представил.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области в качестве налогоплательщика, в налоговый период 2016 год являлся собственником имущества: транспортного средства – автомобиля грузового марки / модели «ФРЕЙТЛАЙНЕР» CL120064ST, VIN: 1FUJA6CG12LK26832, 2002 года выпуска, с государственным регистрационным знаком «Р270МК, 71», в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога на имущество физических лиц.

Право собственности ФИО1 на указанное транспортное средство зарегистрировано 12 ноября 2013 года и утрачено 12 мая 2016 года.

Как следует из положений пункта 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (налоговая база х налоговая ставка) поделенное на 12 месяцев и умноженное на количество месяцев нахождения в собственности налогоплательщика транспортного средства (количество месяцев, на которые произведен расчет).

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со статьей 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №18263773 от 18 июля 2017 года о необходимости уплаты за 2016 год транспортного налога в размере 12 127 руб. с расчетом размера налога, исчисленного за 4 месяца нахождения в его собственности грузового автомобиля, подлежащего уплате не позднее 1 декабря 2017 года (т.1 л.д.30).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, 19 февраля 2018 года налоговым органом сформировано требование №1069 об уплате транспортного налога в размере 12 127 рублей и пени в размере 250 руб. 2 коп., исчисленной за период со 2 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года (т.1 л.д.190). Срок уплаты задолженности установлен УФНС до 25 апреля 2018 года.

Требование налогового органа плательщиком (ФИО1) оставлено без исполнения, в связи с чем, Управление в рамках статьи 48 НК РФ приняло меры принудительного взыскания, результатом чего стало вынесенное 24 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка №9 Венёвского судебного района Тульской области судебного приказа №2а-326, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 годи и пеня в указанных в требовании №1069 размерах.

27 ноября 2018 года по предъявленному Управлением судебному приказу №2а-326 ОСП по Венёвскому району возбуждено исполнительное производство №15603/18/71005-ИП (т.1 л.д.59-61), оконченное 17 февраля 2019 года невозможностью установить место нахождения должника и его имущества, на которое могло быть обращено взыскание (т.1 л.д.63).

17 июля 2022 года в соответствии со статьей 69 НК РФ Управлением в адрес ФИО1 направлялось очередное требование об уплате налога №150853 (т.1 л.д.197-200), включающее начисленную пеню на сумму неуплаченного транспортного налога за период с 19 февраля 2018 года по 17 июля 2022 года в размере 3 559 руб. 47 коп. (общая сумма пени за период со 2 декабря 2017 года по 17 июля 2022 года - 3 809 руб. 49 коп. минус сумма пени ранее взысканной по судебному приказу №2а-326 от 24 сентября 2018 года – 250 руб. 2 коп.) (т.1 л.д.183). По данному требованию №150853 от 17 июля 2022 года срок исполнения обязательств УФНС для ФИО1 установлен до 9 сентября 2022 года. Меры взыскания по указанному требованию до 1 января 2023 года налоговым органом не применялись.

Согласно выписки из ЕГРИП от 3 декабря 2024 года (т.1 л.д.93-96), ФИО1 с 10 ноября 2011 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ОГРНИП <***>), состоял на учете в территориальном подразделении УФНС России по Тульской области.

3 ноября 2020 года Межрайонной инспекции ФНС №10 по Тульской области со ссылкой на наличие предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» оснований принято решение о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя ФИО1 из ЕГРИП. 21 декабря 2020 года на основании указанного решения произведена государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальными предпринимателями при величине дохода за расчетный период до 300 000 рублей подлежали уплате:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – в фиксированном размере, который в 2017 году составлял 23 400 руб., в 2018 году – 26 545 руб., в 2019 году - 29 354 руб., в 2020 году – 32 448 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование – в фиксированном размере, который в 2017 году составлял 4 590 руб., в 2018 году – 5 840 руб., в 2019 году - 6 884 руб., в 2020 году – 8 426 руб.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что, если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2023 года, суммы страховых взносов за расчетный период подлежали уплате плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачивались плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При этом действующим законодательством определено, что, если расчетная дата приходится на выходной день, срок уплаты переносится на первый рабочий день.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиком в указанный срок, налоговый орган сам определял в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким плательщиком.

По данным административного истца, ФИО1 в 2017 – 2020 годах являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере; определенная налоговым органом сумма страховых взносов, подлежащих уплате данным плательщиком, составила:

в 2017 году (с 1 января по 31 декабря) на ОПС – 23 400 руб., на ОМС – 4 590 руб., срок уплаты – 9 января 2018 года;

в 2018 году (с 1 января по 31 декабря) на ОПС – 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб., срок уплаты – 9 января 2019 года;

в 2019 году (с 1 января по 31 декабря) на ОПС – 29 354 руб., на ОМС – 6 884 руб., срок уплаты – 31 декабря 2019 года;

в 2020 году (с 1 января по 31 декабря) на ОПС – 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб., срок уплаты – 11 января 2021 года.

В силу выше приведенных положений пункта 1 статьи 23 НК РФ и пункта 1 статьи 45 НК РФ зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 обязан был самостоятельно уплачивать законно установленные налоги, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности являлось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В силу пунктов 8 и 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

По мере возникновения у ФИО1 задолженности по страховым взносам, Управлением последовательно направлялись требования об их уплате с указанием срока исполнения, после чего в рамках статьи 47 НК РФ (до момента утраты плательщиком статуса индивидуального предпринимателя) осуществлено взыскание недоимки по страховым взносам и начисленных пени постановлениями №71480014856 от 20 июня 2018 года за 2017 год (т.1 л.д.31), №7796 от 16 апреля 2019 года за 2018 год (т.1 л.д.42-43), №2024 от 5 марта 2020 года за 2019 год (т.1 л.д.53).

Из содержания названных постановлений и расчетов (расчеты к требованиям, явившимся основанием для вынесения постановлений) следует, что пени по страховым взносам за 2017 год начислены и взысканы за период с 10 января 2018 года по 28 января 2019 года, за 2018 год – с 10 января по 28 января 2019 года.

Названные постановления о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам по мере их вынесения предъявлялись для исполнения в ОСП по Венёвскому району, по ним возбуждались исполнительные производства, оконченные в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (т.1 л.д.38-41, 49-52, 55-58).

В целях взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2020 год, в его адрес Управлением направлено налоговое уведомление с указанием размера подлежащих уплате взносов за ОПС и ОМС, которое в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, 15 февраля 2021 года плательщику направлено требование №24774, содержащее указание на необходимость в обозначенный срок уплатить за 2020 год страховые взносы за ОПС в размере 19 771 руб. 82 коп. и за ОМС в сумме 8 199 руб. 49 коп., а также начисленные за период с 12 января по 14 февраля 2021 года пени в размере 95 руб. 23 коп. и 39 руб. 49 коп. соответственно (всего на сумму 134 руб. 72 коп.).

В связи с неисполнением требования налогового органа №24774 от 15 февраля 2021 года, по заявлению УФНС России по Тульской области мировым судьей судебного участка №9 Венёвского судебного района 23 июля 2021 года вынесен судебный приказ №2а-1234/2021, которым с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2020 год и пени за период с 12 января по 14 февраля 2021 года – всего в общем размере 28 106 руб. 3 коп. (т.1 л.д.170-171, 173 оборотн. сторона – 175).

17 июля 2022 года в соответствии со статьей 69 НК РФ Управлением в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога №150853 (т.1 л.д.197-200), включающее начисленные пени на сумму недоимки по страховым взносам в размере 20 030 руб. 33 коп. (т.1 л.д.184-188), из них:

за ОПС за 2017 год (с учетом частичной уплаты налога 22 мая 2019 года на сумму 7 руб. 81 коп.) - за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года (до введения моратория) в размере 4 880 руб. 23 коп., за 2018 год - за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года (до введения моратория) в размере 5 537 руб. 72 коп., за 2019 год - за период с 1 января 2020 года до 31 марта 2022 года (до введения моратория) в размере 3 718 руб. 43 коп., за 2020 год - за период с 15 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года (до введения моратория) в размере 2 011 руб. 96 коп. Общий размер пени по страховым взносам за ОПС составил 16 148 руб. 34 коп.

за ОМС за 2017 год (с учетом частичной уплаты налога 22 мая 2019 года на сумму 1 руб. 72 коп.) - за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года (до введения моратория) в размере 957 руб. 25 коп., за 2018 год - за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года (до введения моратория) в размере 1 218 руб. 33 коп., за 2019 год - за период с 1 января 2020 года до 31 марта 2022 года (до введения моратория) в размере 872 руб. 4 коп., за 2020 год - за период с 15 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года (до введения моратория) в размере 834 руб. 37 коп. Общий размер пени по страховым взносам за ОМС составил 3 881 руб. 99 коп.

По данному требованию №150853 от 17 июля 2022 года срок исполнения обязательств УФНС для ФИО1 установлен до 9 сентября 2022 года. Меры взыскания по указанному требованию до 1 января 2023 года налоговым органом не применялись.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в налоговое законодательство в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

С 1 января 2023 года уплата большинства налогов и иных предусмотренных налоговым законодательством платежей осуществляется через ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам уплачиваются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо по ЕНС (п.2 ст.11, п.1 ст.45 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности о суммах неисполненных до 1 января 2023 года обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

Как следует из представленных административным истцом документов и приведенных расчетов, размер отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 на 1 января 2023 года составил 166 569 руб. 95 коп., из которых:

- размер недоимки по налогам и страховым взносам составил 136 663 руб. 39 коп.,

- размер задолженности по пени, принятой при переходе в ЕНС (включающий ранее взысканные пени и начисленные за период со 2 октября 2022 года (после завершения периода введенного моратория) по 31 декабря 2022 года) - 29 906 руб. 56 коп.

В связи с получением сведений, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год и страховым взносам за период с 2017 по 2019 года Решением налогового органа от 11 апреля 2023 года №1927 (т.1 л.д.12) признана безнадежной к взысканию и списана:

- недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 12 127 рублей (размер задолженности по налогу, взысканной на основании судебного приказа №2а-326 от 24 сентября 2018 года, и списанной - идентичен),

- недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 – 2019 года в размере 79 264 руб. 6 коп. (размер взысканной недоимки - 79 299 руб. минут размер уплаченного налога 22 мая 2019 года в размере 7 руб. 81 коп. и 7 декабря 2022 года в размере 27 руб. 13 коп.),

- недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 – 2019 года в размере 17 301 руб. 2 коп. (размер взысканной недоимки – 17 314 руб. минут размер уплаченного налога 22 мая 2019 года в размере 1 руб. 72 коп. и 7 декабря 2022 года в размере 11 руб. 26 коп.),

- ранее взысканные пени по налогу за 2016 год и страховым взносам за 2017 – 2019 года в общем размере 2 608 руб. 61 коп.

Не списанной указанным решением осталась взысканная на основании судебного приказа №2а-1234/2021 от 23 июля 2021 года недоимка за 2020 год по страховым взносам на ОПС в сумме 19 771 руб. 82 коп. и на ОМС в сумме 8 199 руб. 49 коп., а всего в размере 27 971 руб. 31 коп.

С 1 января 2023 года налоговым органом продолжилось начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС (с 1 января по 11 апреля 2023 года на сумму 136 663 руб. 39 коп., а с 12 апреля 2023 года и далее – на сумму 27 971 руб. 31 коп.), размер которого на 24 сентября 2023 года включительно (с учетом размера списанного по решению от 11 апреля 2023 года пени в сумме 2 608 руб. 61 коп.) составил 32 108 руб. 57 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основания для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, исполнением которого в силу требований пункта 3 статьи 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пп.2, 3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1 ч.1, п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14 июля 2022 года).

Как следует из материалов дела, 23 ноября 2022 года УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №10 Венёвского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 559 руб. 47 коп. и пени по страховым взносам за 2017 – 2020 года в размере 20 030 руб. 33 коп., а всего на сумму 23 589 руб. 80 коп. (т.1 л.д.162-163). Вместе с тем, определением мирового судьи №9а-634 от 28 декабря 2022 года данное заявление Управлению возвращено в связи с его неподсудностью и, как следует из материалов дела, повторно с заявлением о взыскании в числе прочих недоимок пени по транспортному налогу и по страховым взносам УФНС не обращалось.

Таким образом, в связи с тем, что меры взыскания по требованию №150853 от 17 июля 2022 года налоговым органом до 1 января 2023 года не применялись, действие данного требования было прекращено.

Статьей 70 НК РФ определено, что требование о взыскании недоимки должно быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, вместе с тем в рамках мер по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с продлением сроков направления требования с момента формирования отрицательного сальдо, то есть с 1 января 2023 года, требование на отрицательное сальдо №368265 Управлением сформировано 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года, которое 1 октября 2023 года направлено в адрес административного ответчика (ШПИ 80528388294768 – т.1 л.д.13). В требование включены недоимка по страховым взносам за 2020 года в сумме 27 971 руб. 31 коп. и пени, исчисленные на 24 сентября 2023 года включительно в сумме 32 108 руб. 57 коп.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, требование УФНС от 25 сентября 2023 года вручено ФИО1 9 октября 2023 года, однако оставлено без исполнения.

Из представленного административным истцом расчета следует, что на 17 апреля 2024 года состояние отрицательного сальдо ЕНС увеличилось до 63 009 руб. 41 коп. и включает:

- взысканную на основании судебного приказа №2а-1234/2021 от 23 июля 2021 года недоимку по страховым взносам за 2020 года в сумме 27 971 руб. 31 коп.,

- пени в общем размере 35 038 руб. 10 коп. (задолженность по пени, принятая в ЕНС по состоянию на 31 декабря 2023 года в размере 29 906 руб. 56 коп., плюс пени в размере 7 740 руб. 15 коп., исчисленные с учетом изменения сальдо за период с 1 января 2023 года по 17 апреля 2024 года, минус пени в сумме 2 608 руб. 61 коп., списанные по Решению налогового органа от 11 апреля 2023 года).

При этом, размер пени, не обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 313 руб. 59 коп. (общий размер пени по состоянию на 17 апреля 2024 года - 35 038 руб. 10 коп. минус остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляющий 23 724 руб. 51 коп.).

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

Если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (подп.1 п.3 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Как следует из представленных административным истцом и истребованных судом материалов, мировым судьей судебного участка №10 Венёвского судебного района Тульской области определением от 9 июля 2024 года отказано в принятии поданного УФНС России по Тульской области 26 июня 2024 года заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 11 313 руб. 59 коп., начисленных по состоянию на 17 апреля 2024 года в связи с неисполнением в установленные сроки обязанностей по уплате причитающих страховых взносов и налогов (т.1 л.д.23-25, 164-167).

Вынесение мировым судьей 9 июля 2024 года определения об отказе в принятии поданного УФНС России по Тульской области заявления о вынесении судебного приказа послужило поводом для обращения Управления в суд с административным иском.

Административное исковое заявление к ФИО1 передано истцом для отправки в отделение почтовой связи в адрес Венёвского районного суда Тульской области 6 ноября 2024 года (т.1 л.д.78), т.е. в шестимесячный срок после вынесения определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, таким образом, срок на обращение в суд с заявленным административным иском, налоговым органом не пропущен, равно как и иные установленные законодателем сроки для направления налоговым органом уведомления об уплате налогов и сборов, требования об уплате недоимки.

Таким образом, суд исходит из того, что административный истец обратился с административным исковым заявлением в установленные сроки, а приведенное в иске ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу иска является ошибочным, в связи с чем не подлежит рассмотрению по существу.

На момент рассмотрения административного иска предъявленная к взысканию задолженность по пени административным ответчиком не погашена, налоговым органом соблюден порядок взыскания, расчет взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется. Административный ответчик расчет не оспорил, письменные возражения не представил.

Учитывая, что требование административного истца до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Тульской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей, с учетом положений части 1 статьи 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области за счет имущества физического лица сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по транспортному налогу за 2016 год (исчисленных за период со 2 декабря 2017 года по 17 апреля 2024 года), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 – 2020 годы (исчисленных за период с 29 января 2019 года по 17 апреля 2024 года) в размере 11 313 (одиннадцать тысяч триста тринадцать) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Сусуманский муниципальный округ» Магаданской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский областной суд через Сусуманский районный суд Магаданской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме. Днем изготовления мотивированного решения установить 14 апреля 2025 года.

Председательствующий Н.А. Тигор