№ 2а-869/2023

66RS0001-01-2022-010690-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2023 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Никитиной Л.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее по тексту ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1003, 88 рублей, за 2019 год-в размере 1865 рублей, за 2020 год- в размере 15 438 рублей и 223 рубля, а также пени в размере 170 руб. 97 коп.

В обоснование указано, что ФИО1 является плательщиком имущественного налога. Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы своевременно и в полном объеме не была исполнена, в её адрес были направлены требования об уплате налога, пени. Данные требования в установленный срок добровольно административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Представитель административного ответчика ФИО2 направила в суд письменный отзыв, в котором просила отказать в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество за период с 2018 по 2019 годы, а также пени с 2016 по 2019 годы в связи с пропуском установленного срока на обращение в суд.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Абзацем первым пункта 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Аналогичная правовая позиция изложена в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016-2020 годах являлась собственником следующего имущества:

- квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>40;

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>48;

- квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>19;

- помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Екатеринбург, <адрес>,

- помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: Екатеринбург, <адрес>.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга были начислены налог на имущество за 2016 год в размере 139 рублей, за 2017 год в размере 149 рублей, за 2018 год в размере 1970 руб. (1815 рублей+155 рублей, задолженность в размере 966,12 рубля погашена в порядке зачетов 15.09.2021 и 11.11.2021 года), за 2019 год в размере 1865 руб. и за 2020 года в размере 15 661 руб. В адрес налогоплательщика заказной почтой направлены налоговые уведомления от 12.10.2017 №, от 04.07.2018 №, от 03.07.2019 года №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 года №.

В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в адрес налогоплательщика заказной почтой были направлены: требование от 26 июня 2020 №, предоставлен срок для добровольно исполнения до 24.11.2020, требование от 05.02.2020 № об уплате налога на имущество, предоставлен срок для добровольного исполнения до 31 марта 2020 года, требование от 16 июня 2021 № года со сроком для добровольного исполнения до 17 ноября 2021 года, требование от 17 декабря 2021 года со сроком добровольного исполнения до 09 февраля 2022 года.

Согласно данным карточки расчета с бюджетом задолженность по налогу на имущество за 2016-2017 годы погашена в полном объеме в порядке зачета 15.09.2021.Требования ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца 01 апреля 2022 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 11 апреля 2022 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника 17 мая 2022 года.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Сумма задолженности по имущественному налогу и пени за 2016-2019 годы превысила 3000 рублей после формирования требования № от 16 июня 2021 года со сроком добровольного исполнения до 17 ноября 2021 года.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Соответственно, налоговый орган должен был руководствоваться положениями, закрепленными п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая правила исчисления сроков, определенных в ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, направив требование об уплате недоимки по налогу на имущество 2016-2019 годы в общем размере без учета сумм пени, начисленных на сумму недоимок, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть со следующего дня после наступления срока уплаты налога на имущество: до 01.03.2020.

Материалами дела подтверждается, что требование № об уплате недоимки по налогу на имущество и пени сформировано налоговым органом 16 июня 2021 года.

То есть, требование об уплате недоимки по налогу на имущество и пени направлены административному ответчику с пропуском трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, что, однако, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями этого Кодекса (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 апреля 2014 г. N 822-О).

Принимая во внимание перечисленные выше положения законодательства, в том числе п. п. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования (8 рабочих дней).

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, предельный срок направления и исполнения требований об уплате недоимки по налогу на имущество за 2016-2019 годы, общая сумма по которым превышала 3 000 рублей, к моменту обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 01.04.2022. В связи с вышеизложенным, не подлежат удовлетворению и требования налогового органа о взыскании о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018-2019 годы в размере 2 868 рублей 88 копеек, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за период с 2016-2019 годы: за период с 02.12.2017 по 10.04.2019 в размере 17,25 рублей, за период с 04.12.2018 по 10.04.2019 начислены пени в размере 4,91 рублей, за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 24 рубля 39 копеек и с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 06.32 рубля, за 2019 год – 54 рубля 73 копейки за период с 02.12.2020 по 15.06.2021.

При этом суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 15 661 рубль ( 15 438 рублей+ 223 рубля), поскольку срок исполнения требования № истек 09.02.2022, налоговый орган обратился 01.04.2022 с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также, как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен мировым судьей 15.05.2022, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 15.11.2022 в установленный законом срок.

Расчет пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 58 руб. 74 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 судом проверен, является арифметически верным.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 628 руб. 79 коп.

В связи с чем, суд частично удовлетворяет административный иск.

Руководствуясь статьями 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 15 661 рублей, а также пени в размере 58 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде госпошлины в размере 628 руб. 79 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска- отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья