Решение по делу № 2А-3927/2022 от 10.02.2023

Дело 2а-689/2023 (2а-3927/2022;)

УИД: 52RS0009-01-2022-005189-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола помощником судьи Лукиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Просит взыскать с административного ответчика недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с <дата> налог в размере 13293,24 руб., пени в размере 63,27 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с <дата> налог в размере 77280,71, пени в размере 269,19 руб.,

На общую сумму 90906,41 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов соответствии со ст.419 НК РФ; ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>; надлежащим образом свою обязанность по уплате страховых взносов не исполнял, в связи с чем возникла недоимка в размере 90906,41 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 13293,24 руб. (6701,93 руб. за <дата>, 6591,31 руб. за <дата> с <дата> по <дата>); пени в размере 63,27 руб. (за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 38,72 руб., за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 17,74 руб., за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 6,81 руб.:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии: налог в размере 77280,71 руб. (29354,00 руб. за <дата>, 25382,71 руб. за <дата> за период с <дата> по <дата>, 22544,00 руб. за <дата>); пени в размере 269,19 руб. (за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 165,12 руб., за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 68,32 руб., за <дата> за период <дата> по <дата> в размере 35,75 руб.)

Сведения о взыскании недоимки по налогам за налоговый период <дата> в налоговом органе отсутствуют.

В связи с возникновением недоимки административному ответчику направлены требования о погашении задолженности, однако они не были исполнены. Затем административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который впоследствии был отменен на основании возражений ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений относительно оснований или предмета иска, сведений об отсутствии задолженности не представила, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п.3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 ФЗ от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

В п. 1 ст. 22 ФЗ от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога) индивидуальные предприниматели уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют за 2018 год 26545,00 руб., за 2019 год 29354,00 руб., за 2020 год 32448,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют за 2019 год 6884,00 руб., за 2020 год 8426,00 руб.

В соответствии с положениями ст.432 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога), Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлась плательщиком страховых взносов.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование было выявлено, что ответчик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 13293,24 руб. (6701,93 руб. за <дата>, 6591,31 руб. за <дата> с <дата> по <дата>); пени в размере 63,27 руб. (за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 38,72 руб., за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 17,74 руб., за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 6,81 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии: налог в размере 77280,71 руб. (29354,00 руб. за <дата>, 25382,71 руб. за <дата> за период с <дата> по <дата>, 22544,00 руб. за <дата>); пени в размере 269,19 руб. (за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 165,12 руб., за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 68,32 руб., за <дата> за период <дата> по <дата> в размере 35,75 руб.). Кроме того, административным истцом не представлено сведений о взыскании недоимки по налогам за налоговый период <дата>

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование № от <дата> со сроком исполнения <дата>; требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата>, № от <дата> со сроком исполнения до <дата>. указанные требования отправлены в адрес налогоплательщика (48-50).

В связи с неисполнением требований в установленный законодательством срок Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен <дата>; определением от <дата> данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирована по месту жительства с <дата> по настоящее время по адресу: <адрес>.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено.

На основании ответа на запрос суда межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области от <дата> №@ следует, что в связи с прекращением <дата> ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по требованиям № от <дата>, № от <дата> меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ не применялись.

Возражений по расчету задолженности по взносам, налогам и пени от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

Исходя из имеющихся в деле материалов, в том числе расчетов, следует, что у административного ответчика имеется задолженность по оплате

ИТОГО: 90906,41 руб.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Административным истцом не представлено сведений о взыскании страховых взносов с административного ответчика за 2017 год. В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов за 2017 год), Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогу, подлежавшему уплате в <дата>, отсутствуют. Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <дата> за период <дата> по <дата> в размере 35,75 руб. удовлетворению не подлежат.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженности по оплате

ИТОГО: 90870,66 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 2926,00 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., проживающего по адресу: <адрес>, родился в <адрес>, паспорт ***, ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №):

задолженность по оплате

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 13293,24 руб. (6701,93 руб. за <дата>, 6591,31 руб. за <дата> с <дата> по <дата>); пени в размере 63,27 руб. (за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 38,72 руб., за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 17,74 руб., за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 6,81 руб.:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии: налог в размере 77280,71 руб. (29354,00 руб. за <дата>, 25382,71 руб. за <дата> за период с <дата> по <дата>, 22544,00 руб. за <дата>); пени в размере 269,19 руб. (за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 165,12 руб., за <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 68,32 руб.)

ИТОГО: 90870,66 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2926,00 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <дата> за период <дата> по <дата> в размере 35,75 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья (подпись) Т.В. Алымова