66RS0006-01-2024-006760-95
Дело 2а-712/2025 (№ 2а-6520/2024)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31.01.2025 город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 15169, 59 руб., в том числе:
- по земельному налогу за 2018 год в размере 30,40 руб., за 2019 год в размере 107,00 руб., за 2020 год в размере 107, 00 руб.;
- пени в размере 14 885,19 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку имел в спорный период зарегистрированный на его имя земельный участок. Следовательно, он был обязана уплачивать своевременно и в полном объеме указанный вид налога. Также, ФИО1 в период с 19.11.2009 по 02.11.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017, 2018 годы, в связи с несвоевременной оплатой, были начислены пени. За нарушение сроков уплаты налогов с административного ответчика подлежит взысканию пени. До настоящего времени недоимка по налогам и пени административным ответчиком не оплачены. Поскольку требование об уплате налога административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
На основании определения от 10.12.2024, вынесенного с учетом положений п. 3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к рассмотрению в порядке упрощенного производства.
В установленный судьей срок от административного ответчика ФИО1 возражения относительно заявленных к нему требованиям не поступили.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании п. 1 ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
Согласно сведениям Филиала ППК «Роскадастр» по УРФО, с 08.11.2005 по настоящее время у ФИО1 в постоянном (бессрочном) пользовании находится земельный участок по адресу: Свердловская область, < адрес >, кадастровый < № >.
Решением Думы Артемовского городского округа от 17.11.2005 № 576 «О земельном налоге на территории Артемовского городского округа» установлены ставки земельного налога.
Земельный налог в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
На основании п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены заказной почтой налоговые уведомления:
- < № > от 04.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 186 руб., реестр отправки не предоставлен в связи с истечением срока хранения данного вида документации и его уничтожением (л.д. 16,17),
- < № > от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 147 руб. (л.д. 18,19),
- < № > от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 107 руб., что подтверждается списком < № > от 05.10.2021 (л.д. 20,21).
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 1 пункта 1).
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 2 пункта 1).
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.
ФИО1 в период с 19.11.2009 по 02.11.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области.
По данным инспекции ФИО1 имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату задолженности по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 2834,06 руб., за 2018 год в размере 6134,74 руб., 17,77 руб.,
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 495,38 руб., за 2018 год в размере 1299,26 руб., в размере 73,54 руб., 18,29 руб.
В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27.12.2019), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствие с пп.4 п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п.5).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6).
Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
По данным инспекции, у ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 14885,19 руб.: за период до 31.12.2022 в размере 11049,7 руб., за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 3835,69 руб.
Пени за период до 31.12.2022 в размере 11049,57 руб. сформировались в связи с несвоевременной оплатой:
- земельного налога за 2016 год в период с 03.12.2017 по 31.03.2022 в размере 66,44 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 49,48 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 33,40 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 19,85 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 7,36 руб.;
- страховых взносов на ОПС в ПФ РФ за 2017 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2834,06 руб., за 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6134,74 руб., 17,77 руб.;
- страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 495,38 руб., за 2018 год за период с 21.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1299,26 руб., 73,54 руб., 18./29 руб.
На 01.01.2023 по 27.04.2023 образовалось единое отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 274,40 руб., которое состоит из задолженности: по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 1134,69 руб., за 2018 год в размере 22268,31 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., земельный налог за 2018 год в размере 30,40 руб., за 2019 год в размере 147 руб., за 2020 год в размере 107 руб., 18.04.2023 сумма ЕНС уменьшена на 1131,69 руб., составляло 27142,71 руб.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).
16.10.2023 заказной почтой ФИО1 направлено требование < № > от 25.09.2023 об уплате указанных недоимки по страховым взносам за 2018 год в размере 26858,31 руб., земельного налога за 2018-2020 года в размере 284,40 руб., пени в размере 13371,09 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования – до 28.12.2023 (л.д. 22,23).
Поскольку вышеуказанные требования об уплате налогов, взносов, пени исполнены не были, налоговый орган 01.03.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 11.06.2024 отменен судебный приказ № 2а-907/2024 от 06.03.2024, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 09.12.2024 с настоящим административным иском.
Разрешая заявленные требования, проверяя срок для обращения в суд и порядок взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившей в силу 01.01.2023), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
На основании статьи 48 НК РФ, в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, срок для обращения в суд и порядок взыскания задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 года налоговым органом не соблюден, в связи с чем требования инспекции в указанной части являются не обоснованными и не подлежат удовлетворению.
П. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 27.12.2019, вступ. в силу с 01.01.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. № ФЗ-374 от 23.11.2020, вступившим в силу 01.01.2021, действующему до 01.01.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Доказательств того, что налоговым органом в адрес ФИО1 в предусмотренный законом срок направлялись требования об уплате задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 года, пени, суду не представлено.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Судом установлено и следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании земельного налога, пени, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом пропущен.
Административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, уважительных причин пропуска срока обращения в суд не указано.
Суд отмечает, что меры организационного характера не являются уважительными причинами пропуска срока обращения в суд.
Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности по земельному налогу за 2018-2020 года, пени, при этом этот срок пропущен значительно без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено и судом не установлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении указанных сумм недоимки по земельному налогу, а также пени по земельному налогу.
Что касается требований о взыскании пени, то в административном иске указано, что инспекцией принимались меры для взыскания с ФИО1 задолженности:
- за 20.07.2022 задолженность по земельному налогу за 2016,2017 года погашена в порядке зачета;
- 19.07.2019 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района, в котором создан Артемовский городской суд Свердловской области, выдан судебный приказ № 2а-2360/2019 о взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год. На основании сведений Артемовского РОСП Свердловской области, 20.09.2019 возбуждено исполнительное производство № 71715/19/66014-ИП, 25.05.2021 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 74 ФЗ Об исполнительном производстве. В расчете задолженности имеются сведения о взыскании судебным приставом-исполнителем задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 22268,31 руб., на ОМС в размере 4899,11 руб. за период до 27.08.2020, которая распределена налоговой инспекцией неправильно, в задолженность по страховым взносам за 2017 год.
При этом, доказательств того, что с ФИО1 принудительно взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год налоговой инспекцией суду не представлено.
При таких обстоятельствах, поскольку пени являются способом исполнения обязательств, а налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года, по страховым взносам за 2017 год, в связи с пропуском срока обращения в суд, то пени также не подлежат взысканию за указанный период за несвоевременную оплату налогов, в удовлетворении требований административного иска в указанной части следует отказать.
Поскольку налоговым органом взыскана с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2018 год, имеются сведения о том, что 28.05.2020 по исполнительному производству № 71715/19/66014-ИП взыскана задолженность на ОМС за 2018 год, 27.08.2020 взыскана задолженность на ОПС за 2018 год, то пени подлежат начислению за период с 25.01.2019 по 27.08.2020 в размере 2507,83 руб., на ОМС в размере 527,57 руб.
Расчет пени произведен судом самостоятельно.
Поскольку сумма пени за несвоевременную оплату по страховым взносам за 2018 год за период с 25.01.2019 по 27.08.2020 составила больше 3000 руб., то налоговому органу надлежало направить требования об оплате задолженности по пени не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, доказательств направления требования суду не представлено, на основании изложенного в удовлетворении административного иска в части взыскания пени также надлежит отказать.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья О.В. Хабарова