Дело № 2а-897/2025
УИД 23RS0021-01-2025-001290-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст.Полтавская 15 июля 2025 года
Красноармейский районный суд Краснодарского края в составе: судьи Килюхова М.А.,
при секретаре судебного заседания Ивановой М.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,
установил:
Начальник межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 12 430 рублей 02 копейки. Задолженность образовались в связи с неисполнением в полном объёме совокупности обязанности по уплате налогов.
Расчёт пени составил: 91 рубль 23 копейки (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ) + 20 385 рублей 65 копеек (начисленная пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 8 046 рублей 86 копеек (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 430 рублей 02 копейки.
Налоговым органом ранее применялись меры принудительного взыскания в отношении налоговых обязательств, за неуплату которых в установленный законом срок исчислена пеня, в соответствии с реестром мер принудительного взыскания:
Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму 52 423 рубля 04 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (вследствие неисполнения которого были поданы предыдущие заявления о вынесении судебных приказов), а также вновь образованной задолженностью, которая превысила 10 000 рублей, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ к делу № был отменён ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.
Административный истец предпринимал все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счёта лица (ЕНС) налогоплательщиком добровольно не погашено.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене в сумме 12 430 рублей 02 копейки.
В судебное заседание представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, о чём имеются сведения в материалах дела, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения дела, о чём в материалах дела имеются сведения, о причинах неявки суду не сообщил.
На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Судом явка административного истца и административного ответчика обязательной не признана.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.23 и ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признаётся виновно совершённое противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.
В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П и определении от 04.07.2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платёж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Согласно ч.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Приведённые нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пени подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.
Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1, в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.
Положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо едино: налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму 52 423 рубля 04 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 34 445 рублей, транспортный налог – 2 533 рубля 93 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ – 8 766 рублей, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов и др. – 5 200 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе начисленных пеней, кодексом не предусмотрено.
Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено.
Частью 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке.
Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Во исполнение выше указанной нормы права, в адрес налогоплательщика заказным письмом была направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № (партия №) внутренних почтовых отправлений.
В соответствии с п.п.1,2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Толкование приведённых законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимое от обстоятельств формирования задолженности.
Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, налоговый орган ранее инициировал процедуры принудительного взыскания задолженности после данных судебных споров сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей, связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 17 630 рублей 02 копейки.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа о взыскании задолженности вынесен судебный приказ по делу №, который отменён определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доказательств погашения задолженности по пене административным ответчиком не представлено, от явки в суд последний уклонился.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю обосновано и подлежит удовлетворению.
В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования Красноармейский район в сумме 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю (ИНН <***>, КПП 234901001, ОГРН <***>, адрес: 353560, <...>) задолженность по пене в размере 12 430 рублей 02 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район по следующим реквизитам: Казначейство России (взыскатель МИФНС № 11 по <...>) Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, ИНН: <***>; р/сч: <***>; БИК: 017003983; КБК: 18210803010011060110; КПП: 770801001; ОКТМО: 03623000; каз.счет: 03100643000000018500.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд, путем подачи жалобы через Красноармейский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
Красноармейского районного суда М.А. Килюхов
Решение изготовлено в окончательной форме 17 июля 2025 года.
Судья
Красноармейского районного суда М.А. Килюхов