Решение по делу № 2А-503/2025 от 18.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Николаева Л.В., при секретаре Кутузовой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-503/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщику принадлежат на праве собственности следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения:

Для размещения объектов энергетики

Кадастровый номер объекта

Адрес имущества

Категория земли

Разрешенное использование

<данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога установлен ст. 396 НК РФ. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий, указанным в п. 5 ст. 391 НК РФ (в том числе, пенсионеров).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчёт земельного налога

Период

кадастровый номер

Налоговая база

Доля в праве

Налоговый вычет

Кол-во месяцев владения

Ставка %

Сумма

<данные изъяты>

Сведения о правах собственности на объекты налогообложения предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлено налоговое уведомление: от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*.

На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляются пени за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с *дата скрыта*, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с *дата скрыта*, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на доходы физических лиц начислены пени.

Налогоплательщиком допущена неуплата по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 260 000.00 руб. (частично погашено: *дата скрыта* - 33.52 руб., *дата скрыта* - 200.00 руб., *дата скрыта* - 8 434.62 руб., *дата скрыта* - 795.85 руб., *дата скрыта* - 10.00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 19.09.2023 № 2а-5782/2023).

По земельному налогу (ОКТМО *номер скрыт*) за 2021 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 481.00 руб. (не погашено, взыскание обеспечено судебным приказом от *дата скрыта* *номер скрыт*а-5782/2023).

По земельному налогу (ОКТМО *номер скрыт*):

за 2018 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 552.00 руб. (не погашено, взыскание обеспечено судебным приказом от 19.09.2023 № 2а-5782/2023);

за 2019 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 4 266.00 руб. (не погашено, взыскание обеспечено судебным приказом от 19.09.2023 № 2а-5782/2023);

за 2020 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 3 948.00 руб. (не погашено, | взыскание обеспечено судебным приказом от 19.09.2023 № 2а-5782/2023);

за 2021 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 476.00 руб. (не погашено, взыскание обеспечено судебным приказом от 19.09.2023 № 2а-5782/2023);

за 2022 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 476.00 руб. (не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2018-2022 годы начислены пени. С учетом принятых ранее дер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 11 254.96 рублей.

В судебный приказ от *дата скрыта* начислены пени на налоги, не уплаченные в период с *дата скрыта* по *дата скрыта* год.

Требование об уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнено.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 115 г. Шелехов и Шелеховского района Иркутской области вынесен судебный приказ от 28.05.2024 № 2а-3023/2024 о взыскании задолженности в размере 11 730,96 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок.

Определением от 28.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Определением суда от *дата скрыта* к участи в деле в качестве административного ответчика привлечен отец несовершеннолетней ФИО1 – ФИО3

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в судебном заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административные ответчики ФИО2, ФИО3, действующие в интересах ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Кроме того, налогоплательщику принадлежат на праве собственности следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения:

Кадастровый номер объекта

Адрес имущества

Категория земли

Разрешенное использование

<данные изъяты>

Расчёт земельного налога

Период

кадастровый номер

Налоговая база

Доля в праве

Налоговый вычет

Кол-во месяцев владения

Ставка %

Сумма

<данные изъяты>

Сумма налога к уплате составляет: <данные изъяты> руб.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По земельному налогу (ОКТМО *номер скрыт*) за 2021 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 481.00 руб. (не погашено, взыскание обеспечено судебным приказом от 19.09.2023 № 2а-5782/2023).

По земельному налогу (ОКТМО *номер скрыт*):

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

законодательства о налогах и сборах.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, ? перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата ? перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином 'портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. - ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС *дата скрыта*), налогоплательщику заказным письмом (ШПИ *номер скрыт* почтовой связью *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Сумма штрафа по требованию

Неисполненная сумма к взысканию по иску

<данные изъяты>

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Определением от 28.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно штампу входящей корреспонденции, Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась с данным иском в суд *дата скрыта*, то есть по истечении срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения с административным иском.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения *дата скрыта* в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам с <данные изъяты> налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока, административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО1 ИНН *номер скрыт* о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 476 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2018-2022 годы в размере 11 254,96 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения-18.04.2025 г.

Судья: Л.В. Николаева