КОПИЯ
Дело № 2а-№/2025
УИД: 52RS0010-01-2025-№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ г. Балахна
Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Шишкиной Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО4 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2023 гг. в размере 6256 руб., земельного налога за 2020-2023 гг. в размере 789 руб., пени в размере 3252,84 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена, посредством телефонограммы просила суд отложить судебное заседание. Ранее в судебном заседании просила в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд, а также частичное погашение задолженности.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен.
Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Как следует из материалов дела, по данным регистрирующих органов, за административным ответчиком в 2019-2023 гг. были зарегистрировано транспортные средства (<данные изъяты>, а также земельный участок с кадастровым номером №, в связи с чем административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления:
от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 3695 руб. (09.10.2024 произведена оплата на сумму 2191 руб.), земельного налога за 2019 г. в размере 282 руб. (налог уплачен 01.03.2021),
от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 1024 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 282 руб.,
от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 1024 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 169 руб.,
от 03.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 682 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 169 руб.,
от 13.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 2022 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 169 руб.
Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которыми установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате земельного и транспортного налогов и пеней на общую сумму по недоимке 6194 руб., пеням 1288,62 руб.
Сумма задолженности по требованию не превышала 10 000 руб.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.
Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с недоимки налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-№/2025 о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности.
Срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не был пропущен, поскольку в состав требования вошла задолженность в общем размере до 10 000 руб., образовавшаяся за налоговые периоды 2019-2022 г., с учетом положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым при определении размера совокупной обязанности, в том числе, не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Таким образом, с учетом представленных по запросу суда сведений после осуществления единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2391 руб. размер задолженности административного ответчика составил:
по транспортному налогу за 2019 г. – 0 руб.,
по транспортному налогу за 2020 г. – 328,52 руб.,
по транспортному налогу за 2021 г. – 1024 руб.,
по транспортному налогу за 2022 г. – 682 руб.,
по транспортному налогу за 2023 г. – 2022 руб. (всего 4056,52 руб.),
по земельному налогу за 2020 г. – 90,48 руб.,
по земельному налогу за 2021 г. – 169 руб.,
по земельному налогу за 2022 г. – 169 руб.,
по земельному налогу за 2023 г. – 169 руб. (всего 597,48 руб.).
Требования в указанной части суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в сумму пени включены пени, начисленные на задолженность
по транспортному налогу
за 2018 год пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 79,34 руб. (налог исчислен в сумме 5828,00 руб. срок уплаты 02.12.2019, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 10.02.2020 в сумме 5828,00 руб.),
за 2019 год пени за период с 02.12.2020 по 19.01.2025 в размере 1630,63 руб. (налог исчислен в сумме 3695,00 руб. срок уплаты 01.12.2020, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № 2а-№/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, уплачен налог платежами от 09.10.2024 и 12.10.2025),
за 2020 год пени за период с 02.12.2021 по 19.01.2025 в размере 426,70 руб. (налог исчислен в сумме 1024,00 руб. срок уплаты 01.12.2021, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № 2а-№/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ года данный судебный приказ отменен, налог взыскан настоящим решением суда),
за 2021 год пени за период с 02.12.2022 по 19.01.2025 в размере 363,83 руб. (налог исчислен в сумме 1024,00 руб. срок уплаты 01.12.2022, по налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № 2а-№/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ года данный судебный приказ отменен, налог взыскан настоящим решением суда),
за 2022 год пени за период с 02.12.2023 по 19.01.2025 в размере 165,23 руб. (налог взыскан настоящим решением суда),
за 2023 год пени за период с 03.12.2024 по 19.01.2025 в размере 67,94 руб. (налог взыскан настоящим решением суда),
по земельному налогу
за 2014 год пени за период с 02.10.2015 по 29.11.2015 в размере 20,98 руб. (налог исчислен в сумме 839,00 руб. срок уплаты 01.10.2015, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № 2а-№/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, направлен на исполнение в Балахнинское РОСП; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 30.11.2015 в сумме 839,00 руб.) – срок обращения в суд с указанными требованиями пропущен (ст. 48 НК РФ),
за 2015 год пени за период с 02.12.2016 по 15.07.2020 в размере 263,03 руб. (налог исчислен в сумме 839,00 руб. срок уплаты 01.12.2016, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № 2а-№/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу погашена полностью (списано недоимки по налогу 16.07.2020 в сумме 839,00 руб.) – пени не обеспечены возможностью взыскания недоимки,
за 2017 год пени за период с 04.12.2018 по 17.01.2019 в размере 3,25 руб. (налог исчислен в сумме 282,00 руб. срок уплаты 03.12.2018, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 18.01.2019 в сумме 282,00 руб.),
за 2018 год пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 4,14 руб. (налог исчислен в сумме 282,00 руб. срок уплаты 02.12.2019, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 10.02.2020 в сумме 282,00 руб.) - срок обращения в суд с указанными требованиями пропущен (ст. 48 НК РФ),
за 2019 год пени за период с 02.12.2020 по 01.03.2021 в размере 3,60 руб. (налог исчислен в сумме 282,00 руб. срок уплаты 01.12.2020, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 01.03.2021 в сумме 282,00 руб.),
за 2020 год пени за период с 02.12.2021 по 19.01.2025 в размере 117,51 руб. (налог взыскан настоящим решением суда),
за 2021 год пени за период с 02.12.2022 по 19.01.2025 в размере 60,05 руб. (налог взыскан настоящим решением суда),
за 2022 год пени за период с 02.12.2023 по 19.01.2025 в размере 40,94 руб. (налог взыскан настоящим решением суда),
за 2023 год пени за период с 03.12.2024 по 19.01.2025 в размере 5,68 руб. (налог взыскан настоящим решением суда).
С учетом изложенного, с административного ответчика не подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 по 29.11.2015 в размере 20,98 руб., за 2015 год за период с 02.12.2016 по 15.07.2020 в размере 263,03 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 17.01.2019 в размере 3,25 руб.
Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате транспортного налога в размере 4056,52 руб., по земельному налогу в размере 597,48 руб., пени в общем размере 2965,58 руб., всего 7619,58 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья п.п. Д.В. Беляев
Решение суда в законную силу не вступило.
Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-ДД.ММ.ГГГГ/2025 (УИД: 52RS0010-01-2025-№).
Копия верна.
Судья Д.В. Беляев