УИД № 57RS0027-01-2022-0001020-02
Производство № 2а-712/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 декабря 2022 года г. Орел
Северный районный суд г. Орла в составе:
председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.
при секретаре Балашовой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы Орловской области о признании незаконными действий налогового органа по начислению земельного налога и налога на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области о признании незаконными действий налогового органа по начислению земельного налога и налога на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований указала, что ей неправомерно налоговым органом начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц, и, соответственно, пени за неуплату этих налогов. Она является инвалидом второй группы, имеет льготы. Налоговые уведомления для оплаты сумм начисленного налога не получала. На портале Госуслуги она не зарегистрирована, личного кабинета не имеет.
В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве административного ответчика была привлечена Инспекция Федерального налоговой службы по г.Орлу.
В соответствии с реорганизацией Инспекции Федерального налоговой службы по г.Орлу и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области, произведена замена административных ответчиков с ИФНС России по г.Орлу и Межрайонной ИФНС № 8 по Орловской области на Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области.
В судебном заседании административный истец ФИО1 свои требования поддержала, суду пояснила, что налоговым органом совершаются в отношении нее мошеннические действия. Она не согласна с расчетами по начислению налога и пени. Считает, что оснований для начисления пени у налогового органа не имеется. Кроме того, считает, что кадастровая стоимость земельного участка, являющаяся налоговой базой для исчисления налога, необоснованно завышена. На основании двух решений Советского районного суда г. Орла с нее взысканы недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также взысканы пени, но в меньшем размере, чем ей выставлено к оплате налоговым органом. Считает, что у нее не возникла обязанность по уплате налога и пени, так как налоговые уведомления и требования она не получала.
Административный ответчик Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в судебное заседание не направил.
В ходе рассмотрения дела, до реорганизации налоговых инспекций, от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области и Инспекции Федерального налоговой службы по г.Орлу поступили письменные возражения, в которых они указали, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в ИФНС России по г. Орлу по месту своей регистрации и обязана уплачивать законно установленные налоги. Административный истец имеет в собственности земельный участок в <адрес>. Также ФИО1 на праве собственности принадлежали квартиры, находящиеся в г. Орле по адресам: <адрес>. Решением Лавровского сельского Совета народных депутатов установлены льготы для инвалидов 1 группы. ФИО1 к указанной категории лиц не относится. С 2017 года для физических лиц установлен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. по одному земельному участку. Вычет применяется для владельцев участков из числа льготных категорий (пенсионеры, Герои Советского Союза, Российской федерации, инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т. д). С 2017 года на земельный участок с кадастровым №, расположенный в <адрес>, применяется налоговый вычет. Налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3 процента установлена в отношении земельных участков, отнесенных, в том числе, и предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства. Разрешенное использование указанного земельного участка «для ведения личного подсобного хозяйства», поэтому налоговая ставка применена налоговым органом правильно.
Суд, выслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
В силу пункта 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.
Из анализа указанного положения следует, что суд отказывает в удовлетворении административного иска, если установит, что оспариваемое решение или действие принято, либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и права либо свободы гражданина не были нарушены.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п.1 ст.389 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2019 года) налоговая база определялась в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
С 01.01.2019 года налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к определённым категориям лиц, включая инвалидов I и II групп инвалидности.
Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с положениями п. п. 1, 2 ст. 402 НК РФ, действующей в спорный период и утратившей силу с 01.01.2021 года на основании Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 N 16/0359-ГС "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента.
Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ в редакции, действующей в спорный период, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта.
В силу положений п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в период с 26 мая 2015 года и по 09 декабря 2019 года принадлежала квартира по адресу: <адрес>, с 07 октября 2019 года и по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес>. Также административному истцу на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.
Судом установлено, что за 3 месяца 2017 года ФИО1 за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, был начислен налог в размере 840 рублей, за 2018 и 2019 годы – по 3 362 рубля, за 2020 год - в размере 1916 рублей.
Налоговая база определялась в отношении земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка. Налог исчислен с применением налоговой ставки 0,3 процента.
Также ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в связи с регистрацией права собственности квартиры, находящейся в г.Орле по адресу: <адрес>, за 7 месяцев 2015 года в размере 24 рубля, за 2016 год – в размере 49 рублей, за 2017 год – в размере 92 рублей, за 2018 год – 136 рублей, за 2019 год – в размере 137 рублей.
В период 2015 – 2016 годы налог исчислен исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, а начиная, с 2017 года – исходя из его кадастровой стоимости.
В соответствии с налоговым уведомлением № 149870686 от 07.09.2018 года, ФИО1 предлагалось не позднее 03.12.2018 года уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 840 рублей и оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 – 2017 годы в общей сумме 165 рублей. В налоговом уведомлении № 28888448 от 11.07.2019 года административному истцу предлагалось не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 3 362 рубля и уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 136 рублей. В налоговом уведомлении № 6844504 от 03.08.2020 года налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2019 год в размере 3 362 рубля и уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 137 рублей. Согласно налоговому уведомлению № 3827210 от 01.09.2021 года ФИО1 в срок не позднее 01.12.2021 года необходимо было уплатить земельный налог в размере 1 916 рублей.
В связи с тем, что налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов в установленный срок, в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате образовавшейся недоимки и пени в связи с несвоевременной уплатой налога.
Поскольку требования ФИО1 в полном объеме исполнены не были, налоговый орган применил процедуру судебного взыскания задолженности по налогам и пени.
Решением Советского районного суда г.Орла от 14.07.2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 2 228,47 рублей, включая недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 24 рубля, за 2016 год в размере 49 рублей, за 2017 год в размере 92 рубля, за 2018 год – в размере 136 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 916 рублей и пени за несвоевременную уплату налогов.
Решением Советского районного суда г.Орла от 05.08.2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 4015,53 рублей, включая недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 640,20 рублей, за 2018 год в размере 3362 рубля и пени за несвоевременную уплату налога.
Судебные акты обжаловались ФИО1 в апелляционном порядке, по результатам рассмотрения апелляционных жалоб решения Советского районного суда оставлены без изменения, а апелляционные жалобы ФИО1 оставлены без удовлетворения.
Суды первой и апелляционной инстанций согласились с расчетами налогового органа, так как налоговым органом налогоплательщику был предоставлен налоговый вычет при расчете земельного налога как инвалиду второй группы. Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства.
Суд находит несостоятельными доводы административного истца о том, что кадастровая стоимость земельного участка необоснованно завышена, поскольку на момент рассмотрения дела административным истцом не представлено доказательств иной кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Согласно ч. 1 ст. 66 ЗК РФ рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности.
В силу ч. 2 ст. 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка.
Главой III.1. Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ) установлен порядок проведения, определения и утверждения кадастровой оценки объектов недвижимости.
Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими и физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (статья 24.18 Федерального закона N 135-ФЗ).
Судом установлено, что ФИО1 в установленном законом порядке не были оспорены результаты определения кадастровой стоимости объектов налогообложения.
С учетом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы Орловской области о признании незаконными действий налогового органа по начислению земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Руководствуясь ст. ст. 227-228 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы Орловской области о признании незаконными действий налогового органа по начислению земельного налога и налога на имущество физических лиц оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Северный районный суд г. Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 09 декабря 2022 года.
Судья Ю.В. Тишаева