Решение по делу № 2А-5403/2024 от 17.03.2025

Дело № 2а-689/2025 (2а-5403/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-006156-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, в котором просит взыскать:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год (23400 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 6056 рублей 44 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2018 год (26545 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 7285 рублей 49 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год (29354 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере5651 рубль 15 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год (32448 рублей) за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4246 рублей 88 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2021 год (10455 рублей 47 копеек) за период с 12 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1167 рублей 17 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год (4590 рублей) за период с 10 января 2018 года по 28 января 2019 года в размере 465 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2018 год (5840 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1602 рубля 85 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1325 рублей 30 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год (8426 рублей) за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1102 рубля 83 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2021 год (2715 рублей 04 копейки) за период с 12 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 303 рубля 10 копеек;

штрафа в размере 750 рублей;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 7683 рубля 93 копейки.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы не оплачены в установленный законом срок, в связи с чем начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. Пени в размере 291 рубль 69 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 28 июля 2016 года. Сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 26 апреля 2021 года.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2020 год в размере 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2020 год в размере 8426 рублей.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 10 апреля 2023 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2020 год в размере 32448 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в размере 226 рублей 91 копейка на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 и 2020 годы утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 и 2020 годы также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017, 2018, 2020 годы удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля.

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.

04 марта 2020 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебным приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 10 мая 2023 года окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Дата образования задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год – 01 января 2020 года. Исполнительное производство №-ИП окончено 10 мая 2023 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

С даты образования недоимки прошло более 5 лет, в связи с чем задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год признается безнадежной к взысканию.

Налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2019 год.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2019 год удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10455 рублей 47 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2715 рублей 04 копейки.

Мировым судьей судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 25 января 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-218/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10455 рублей 47 копеек и пени за период с 12 мая 2021 года по 24 мая 2021 года в размере 22 рубля 65 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2715 рублей 04 копейки и пени за период с 12 мая 2021 года по 24 мая 2021 года в размере 05 рублей 88 копеек.

21 сентября 2022 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебным приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 01 декабря 2023 года окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В ходе исполнительного производства с ФИО1 взысканы денежные средства и перечислены взыскателю: 16 ноября 2023 года в размере 3233 рублей 59 копеек, 20 ноября 2023 года в размере 1512 рублей 11 копеек, 28 ноября 2023 года в размере 8473 рубля 14 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2021 год (10455 рублей 47 копеек) за период с 12 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет 1167 рублей 17 копеек, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-218/2022 от 25 января 2022 года взысканы пени за период с 12 мая 2021 года по 24 мая 2021 года в размере 22 рубля 65 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2021 год (2715 рублей 04 копейки) за период с 12 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет 303 рубля 10 копеек, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-218/2022 от 25 января 2022 года взысканы пени за период с 12 мая 2021 года по 24 мая 2021 года в размере 05 рублей 88 копеек.

Доказательств оплаты суммы задолженности по пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2021 год за период с 25 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1144 рубля 52 копейки (1167 рублей 17 копеек – 22 рубля 65 копеек), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2021 год за период с 25 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 297 рублей 22 копейки (303 рубля 10 копеек – 05 рублей 88 копеек).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика штраф.

Как видно из материалов дела, решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области № от 14 марта 2022 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей за не предоставление в установленный законом срок декларации за 2019 год.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области № от 14 марта 2022 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей за не предоставление в установленный законом срок декларации за 2020 год.

Налоговым органом ФИО1 04 мая 2022 года направлены требования №, №, № об уплате в срок до 28 июня 2022 года штрафа.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется и административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании штрафа в размере 750 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ) подлежат удовлетворению.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 13170 рублей 51 копейка, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10455 рублей 47 копеек (с учетом частичной оплаты), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2715 рублей 04 копейки.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года. За указанный период сумма пени составляет в размере 1340 рублей 51 копейка:

Сумма задолженности: 13170 рублей 51 копейка.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 27.11.2023 (331 день).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

671,70

13 170,51

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

82,10

13 170,51

15.08.2023 – 17.09.2023

300

179,12

13 170,51

18.09.2023 – 29.10.2023

300

239,70

13 170,51

30.10.2023 – 16.11.2023

300

118,53

13 170,51

16.11.2023 Частичная оплата долга ? 3233,59

9 936,92

17.11.2023 – 20.11.2023

300

19,87

9 936,92

20.11.2023 Частичная оплата долга ?1512,11

8 424,81

21.11.2023 – 27.11.2023

300

29,49

8 424,81

27.11.2023 Частичная оплата долга ? 8473,14

0,00

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 1340 рублей 51 копейка.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа.

16 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1790/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 27 мая 2024 года судебный приказ от 16 мая 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 09 октября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2021 год за период с 25 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1144 рубля 52 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2021 год за период с 25 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 297 рублей 22 копейки;

- штрафа в размере 750 рублей;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 1340 рублей 51 копейка,

а всего в сумме 3532 рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017, 2018, 2019, 2020 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

17 марта 2025 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-689/2025 (2а-5403/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-006156-73) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина