УИД: 50RS0039-01-2025-000326-22
№ 2а-1291/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2025 г. г. Раменское Московская область
Раменский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Коротковой О.О.,
при секретаре Тен В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1291/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате следующих недоимок:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 1 221 руб. 16 коп. за 2021 год;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 317 руб. 11 коп. за 2021 год;
- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 33 348 руб. 30 коп.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен, представить письменные пояснения к административному иску.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена по адресу места регистрации путем направления судебной телеграммы, мнение по иску не выражено.
Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон.
Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.
01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.
В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п.10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что <дата> мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-358/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 1 221 руб. 16 коп. за 2021 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 317 руб. 11 коп. за 2021 год; сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 33 348 руб. 30 коп.
<дата> мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-358/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4).
Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.
ФИО1 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в ИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями из АИС Налог-3 «идентификационные характеристики физического лица».
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.
Страховые взносы установлены ст.18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:
1) объект обложения страховыми взносами;
2) база для исчисления страховых взносов;
3) расчетный период;
4) тариф страховых взносов;
5) порядок исчисления страховых взносов;
6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.
В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере:
32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и в сумме 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:
8 426 рублей за расчетный период 2021 года;
8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плетельщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Срок уплаты на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в качестве предпринимателя (НК РФ, Минфина России от <дата> <номер>).
В 2021 году ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 14 дней.
Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составляет: год - 32 448 руб., месяц - 2 704.00 руб., день - 87.22 руб. Расчет задолженности: (32 448 руб. / 12 мес. / 31 дн.) * 14 дн. = 1221.16 руб. по сроку оплаты <дата>.
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составляет: год - 8 426 руб., месяц - 702.16 руб., день - 22.65 руб. Расчет задолженности: (8 426 руб. / 12 мес. / 31 дн.) * 14 дн. = 317.11 руб. по сроку оплаты <дата>.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.
С <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
- Требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>)
- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Требование <номер> от 27.06.2023г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.
Решение о взыскании задолженности <номер> от 24.11.2023г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.
Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в отношении ФИО1 составляет: 1 221.16 руб.
Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в отношении ФИО1 составляет: 317.11 руб.
Доказательств уплаты указанных спорных недоимок в материалы дела не представлено.
С <дата> вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.
Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.
Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.
Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).
Изучив требования налоговой инспекции о взыскании с ответчика недоимки по уплате сумм пени, суд приходит к следующему.
Расчет задолженности по пени произведён налоговой инспекцией следующим образом: 27 693.75 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до <дата>) + 6 306.83 руб. (пени, начисленные с <дата> по <дата>) – 323.71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 47 НК РФ) – 328.57 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 33348.30 руб. (л.д. 19).
Требование <номер> от 27.06.2023г. об уплате задолженности и решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> направлены налогоплательщику в установленном порядке.
Как следует из ответа на судебный запрос из МИ ФНС России № 1 по Московской области, письменных пояснений административного истца и подтверждается материалами административного дела, По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 83134.98 руб., которое состояло из задолженности по:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) - 1221,16 руб. по сроку уплаты <дата>;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) - 20318,00 руб. по сроку уплаты <дата>;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) - 27211,68 руб. по сроку уплаты <дата>;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> - 317,11 руб. по сроку уплаты <дата>;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> - 8426,00 руб. по сроку уплаты <дата>;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> - 6884,00 руб. по сроку уплаты <дата>;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> - 305,38 руб. по сроку уплаты <дата>;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 462,00 руб. по сроку уплаты <дата>;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 310,00 руб. по сроку уплаты <дата>;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов -157,17 руб. по сроку уплаты <дата>;
- транспортный налог с физических лиц - 940,00 руб. по сроку уплаты <дата>;
- транспортный налог с физических лиц - 313,00 руб. по сроку уплаты <дата>;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 201,63 руб. по сроку уплаты <дата>;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 1064,45 руб. по сроку уплаты <дата>;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 14833,60 руб. по сроку уплаты <дата>;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 169,80 руб. по сроку уплаты <дата>.
Налоговой инспекцией ранее были приняты меры принудительного взыскания в отношении ФИО1, а именно:
- Раменским городским судом Московской области вынесено решение от <дата> по административному делу № 2а-6871/2021 об удовлетворении исковых требований инспекции о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 г. (по сроку уплаты <дата>);
- в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г. (по сроку уплаты <дата>) инспекцией применялись меры в рамках ст.47 НК РФ, в органы ФССП направлялось Постановление о взыскании задолженности за счет имущества от <дата> (возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП);
- Раменским городским судом Московской области вынесено решение от <дата> по административному делу № 2а-6852/2021 об удовлетворении исковых требований инспекции о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 г. (по сроку уплаты <дата>), транспортного налога за 2019 г. (по сроку уплаты <дата>);
- задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. (по сроку уплаты <дата>) взыскивается в рамках настоящего административного дела № 2а-1291/2025.
На ЕНС ФИО1 поступали следующие ЕНП, в связи с чем отрицательное сальдо для исчисления пени изменялось: <дата> - 192,00 руб., <дата> - 18,19 руб.,
<дата> - 5158,73 руб., <дата> - 5468,98 руб., <дата> - 5468,98 руб., <дата> - 5468,98 руб., 30.01.2023 - 5468,98 руб.
Задолженность по земельному налогу по сроку уплаты <дата> погашена из ЕНП от <дата>, от <дата>, от <дата>, от <дата> (в информационном ресурсе инспекции отсутствуют сведения о ранее принятых мерах в отношении задолженности по земельному налогу по сроку уплаты <дата>).
Так, из ЕНП от <дата> произведено зачисление в счет уплаты земельного налога за 2014 налоговый период в размере 4 215,98 руб., от <дата> – 5 468,98 руб., от <дата> – 5 468,98 руб., от <дата> – 1115,54 руб., что подтверждается скриншотами из базы АИС Налог-3 ПРОМ, приложенными к письменным объяснениям административного истца.
Задолженность по налогу на имущество физически лиц по сроку уплаты <дата>, <дата>, <дата> в общем размере 929,17 руб. погашена из ЕНП от <дата> (в информационном ресурсе инспекции отсутствуют сведения о ранее принятых мерах в отношении задолженности по налогу на имущество по сроку уплаты <дата>, <дата>, <дата>), что подтверждается скриншотом из базы АИС Налог-3 ПРОМ.
Задолженность по транспортному налогу по срокам уплаты <дата>, <дата> на общую сумму 1253 руб. погашена из ЕНП от <дата>, что подтверждается скриншотом из базы АИС Налог-3 ПРОМ.
Таким образом, судом установлено, что задолженности по земельному налогу на общую сумму 16 269,48 руб. по сроку уплаты <дата> и задолженность по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 929,17 руб. по сроку уплаты <дата>, <дата>, <дата> погашены из ЕНП, при этом сведения о ранее принятых мерах в отношении указанных задолженностей отсутствуют. Погашение данных задолженностей из ЕНП произведены налоговой инспекцией по истечении совокупных сроков, предусмотренных налоговым законодательством, для обращения задолженностей к принудительному взысканию.
В связи с чем, суд не может согласиться с произведенным налоговой инспекцией расчетом суммы пеней, подлежащих взысканию, поскольку данный расчет произведен с учетом недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, срок на взыскание которых был пропущен налоговой инспекцией.
Учитывая изложенное, изучив представленные мотивированные расчеты суммы пеней по состоянию на <дата>, суд полагает, что с административного ответчика в пользу истца надлежит взыскать сумму пеней по состоянию на <дата> в размере 17 654,35 руб. (из расчета 27 693,75 руб. – 9 688,61 руб. (пеня, начисленная на земельный налог по сроку уплаты <дата>) – 350,79 руб. (пеня, начисленная на налог на имущество по сроку уплаты <дата>, <дата>, <дата>).
Расчет суммы пеней за период с <дата> по <дата> производится судом с учетом формирования надлежащего отрицательного сальдо за вычетом недоимок по земельному налогу по сроку уплаты <дата>, налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты <дата>, <дата>, <дата>) следующим образом:
- за период с <дата> по 27.01.2023 на отрицательное сальдо в размере 65 936,33 руб. начисляется пеня в сумме 445,07 руб.;
- за период с <дата> по 30.01.2023 на отрицательное сальдо в размере 65 936,33 руб. начисляется пеня в сумме 49,45 руб.;
- за период с <дата> по 13.02.2023 на отрицательное сальдо в размере 64683,33 руб. начисляется пеня в сумме 226,39 руб.;
- за период с <дата> по 21.03.2023 на отрицательное сальдо в размере 60467,35 руб. начисляется пеня в сумме 544,21 руб.;
- за период с <дата> по 11.04.2023 на отрицательное сальдо в размере 54998,37 руб. начисляется пеня в сумме 288,74 руб.;
- за период с <дата> по 18.05.2023 на отрицательное сальдо в размере 49529,39 руб. начисляется пеня в сумме 458,15 руб.;
- за период с <дата> по 23.07.2023 на отрицательное сальдо в размере 44370,66 руб. начисляется пеня в сумме 732,12 руб.;
- за период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо в размере 44370,66 руб. начисляется пеня в сумме 276,58 руб.;
- за период с <дата> по 17.09.2023 на отрицательное сальдо в размере 44370,66 руб. начисляется пеня в сумме 603,44 руб.;
- за период с <дата> по 29.10.2023 на отрицательное сальдо в размере 44370,66 руб. начисляется пеня в сумме 807,55 руб.;
- за период с <дата> по 26.11.2023 на отрицательное сальдо в размере 44370,66 руб. начисляется пеня в сумме 621,19 руб.
Таким образом, сумма пеней за период с <дата> по <дата> составляет 5052,89 руб.
Итоговая сумма пеней с учетом произведенного судом расчета составляет 22 054,96 руб. (из расчета: 22 707,24 (сумма пеней по состоянию на <дата> и за период с <дата> по <дата>) – 323,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 47 НК РФ) – 328,57 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ)).
Административным ответчиком альтернативный расчет задолженности не представлен.
Доказательства уплаты спорных сумм недоимок в материалы дела стороной ответчика также не представлены.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения (частичного удовлетворения) административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 1 221 руб. 16 коп. за 2021 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 317 руб. 11 коп. за 2021 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 22 054 руб. 96 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части и в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.О. Короткова
Мотивированное решение суда изготовлено 16 апреля 2025 года.
Судья О.О. Короткова