Решение по делу № 2А-744/2025 от 17.04.2025

Уникальный идентификатор дела: 66RS0009-01-2025-000179-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17.04.2025 город Нижний Тагил Свердловской области

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А.,

при секретаре судебного заседания Русских М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-744/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1, в котором взыскать с последнего задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 592 руб. 03 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49), при подаче иска просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем направления судебного извещения посредством ГЭПС, прочитанного ДД.ММ.ГГГГ. Представил чек об оплате задолженности.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения.

ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ. Уведомления об отказе от использования личного кабинета в налоговую инспекцию не поступало.

Налоговым органом выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 188 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 410 руб. 26 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 602 руб. 01 коп.

Решением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 188 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 410 руб. 26 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 602 руб. 01 коп.; задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в совокупном размере 5 596 руб. 36 коп. (л.д. 60 – 61).

Решение не было обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № (л.д. 11).

Решением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 90 624 руб. 78 коп., том числе: недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51251 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 652 руб. 40 коп.; пени в размере 23 721 руб. 38 коп. (л.д. 62 – 63).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ МИ ФНС № по <адрес> от заявленных требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51 251 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 652 руб. 40 коп.; задолженности по пени на сумму 16 руб. 22 коп.

В остальной части решение <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ изменено. Взыскана с ФИО1 задолженность по пени на общую сумму 15 018 руб. 05 коп. (л.д. 64 – 67).

Также решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 38 972 руб. 32 коп., том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 662 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 33 601 руб., пени в совокупном размере 4 709 руб. 32 коп. (л.д. 58 – 59).

Решение не было обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 592 руб. 30 коп. (л.д.55).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 взысканы пени (л.д. 53).

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 54).

С целью принудительного взыскания указанной недоимки МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38), после отмены судебного приказа, обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 601 руб. 71 коп., в том числе пени 6 947 руб. 31 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6 947 руб. 31 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 132 985 руб. 76 коп., в том числе пеня 44 619 руб. 09 коп.

Остаток непогашенной задолженности на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 34 027 руб. 06 коп. (л.д. 23).

Согласно представленному налоговым органом расчету пеней (л.д. 23, 44), заявленных ко взысканию в настоящем административном иске, сумма 10 592 руб. 03 коп., состоит из следующих сумм:

- пени в размере 1 302 руб. 64 коп., начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 652 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 635 руб.;

- пени в размере 2 824 руб. 72 коп., начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 601 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 55 руб. 66 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 601 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 451 руб. 72 коп., начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 140 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2671 руб. 44 коп., начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 225 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 158 руб. 55 коп., начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 886 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 134 руб. 68 коп., начисленные на задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 602 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 520 руб. 20 коп., начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 188 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 472 руб. 42 коп., начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 410 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя правильность расчета сумм пени, заявленных административным истцом к взысканию, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего порядок исчисления пени.

Порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по пени, установленные статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Административным ответчиком указано на погашение задолженности, предъявленной в административном исковом заявлении, в добровольном порядке, в подтверждение чего представлен кассовый чек.

Рассматривая требования административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2023 № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В представленном административным ответчиком чеке по операции ПАО «Сбербанк России» от ДД.ММ.ГГГГ содержатся сведения о плательщике, назначении платежа: «задолженность ЕНС по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №». Сведения с назначением платежа совпадают с суммой оплаты 10 592 руб. 03 коп. (л.д. 73).

Кроме того, в материалы дела представлены сведения о том, что указанный чек направлен в адрес административного истца, с указанием о погашении задолженности по настоящему административному делу (л.д. 72).

Поскольку административным ответчиком при внесении денежных средств в счет уплаты налоговой задолженности было указано назначение платежа, внесенные денежные средства должны быть зачтены по уплате налога согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений пункта 7 Приказа у налогового органа отсутствуют законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных административным ответчиком денежных средств к иным основаниям платежа, поскольку в данном чеке налогоплательщик идентифицировал платеж, что позволяет налоговому органу установить его назначение.

Таким образом, исходя из представленного чека, задолженность, заявленная в настоящем деле к взысканию, полностью погашена административным ответчиком.

Учитывая, что в удовлетворении основных требований отказано, оснований для взыскания судебных расходов не имеется, так данные требования являются производными от основного требования.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> необходимо отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 592 руб. 03 коп. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Решение в окончательной форме составлено 05.05.2025.

Судья Верещагина Э.А.