Дело № 2а-696/2025

УИД 54RS0002-01-2024-005818-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2025 года г. Новосибирск

Судья Железнодорожного районного суда г. Новосибирска Е.А. Певина

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи В.Е. Макушиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области (МИФНС № 17) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области. Административный ответчик в период с 08.05.2001 по 18.09.2023 являлся собственником транспортного средства *, г/н **, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени, по состоянию на 27.06.2023 выставлено требование № 3647. Определением мирового судьи от 03.06.2024 судебный приказ от 23.01.2024 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности отменен.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1:

-недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 450 рублей;

-пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 в размере 1 007, 55 рублей.

Определением суда от 04.03.2025, изложенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 22 по Новосибирской области (МИФНС №22).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в ходе рассмотрения дела возражал против заявленных требований, пояснив, что транспортное средство продал в 2001 году, однако, с учета снял в 2023 году, поскольку не знал о том, что до настоящего времени машина зарегистрирована в его собственности. Не согласен с расчетом транспортного налога, исходя из мощности транспортного средства равной 326 л.с., поскольку сведения о такой мощности автомобиля отсутствуют как у органов ГИБДД, так и в паспорте транспортного средства. Обязанность уплатить транспортный налог за 2022 год и пени, исходя из налоговой базы в 100 л.с. не оспаривает.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 22 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании представитель МИФНС № 22 ФИО2 настаивал на необходимости расчета транспортного налога в отношении *, **** г.в. за 2022 год, исходя из налоговой базы в 326 л.с.

Суд, признав извещение лиц, участвующих в деле надлежащим, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в период с 08.05.2001 по 18.09.2023 в собственности ФИО1 зарегистрировано транспортное средство *, **** г.в., г/н **, VIN ** (л.д. 64, 65).

За 2022 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 24 450 рублей, о необходимости уплаты которого в срок до 01.12.2023 ФИО1 извещался налоговым уведомлением № 91409470 от 31.07.2023 (л.д. 6).

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Указанное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено последним 15.09.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 7).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени, по состоянию на 27.06.2023 выставлено требование № 3647 об уплате в срок до 26.07.2023 недоимки, в том числе по транспортному налогу (л.д. 8).

Данное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено последним 02.07.2023, что подтверждается соответствующим скриншотом (л.д. 9).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением МИФНС № 17 от 13.11.2023 № 5368 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № 3647 от 27.06.2023, в размере 90 721, 49 рублей (л.д. 10).

Административный ответчик в сроки, указанные в требовании и решении налогового органа, задолженность по налогам не уплатил, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 03.06.2024 судебный приказ от 23.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 450 рублей и пени в размере 1 007, 55 рублей отменен в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 22).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 03.06.2024, настоящее административное исковое заявление направлено в Железнодорожный районный суд г. Новосибирска 04.12.2024 (л.д. 30), т.е. с соблюдением срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что административным истцом соблюден порядок взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год, приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа. Материалами настоящего дела и материалами представленного по запросу суда приказного производства № ** подтверждается, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры, направленные на взыскание задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 № 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Из представленных в материалы дела карточек учета транспортного средства следует, что автомобиль *, **** г.в., г/н **, VIN ** в период с 08.05.2001 по 18.09.2023 был зарегистрирован в собственности ФИО1, снят с учета в связи с продажей транспортного средства другому лицу (л.д. 56, 57).

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Факт реализации, либо утраты транспортных средств в отсутствие данных о снятии их с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГАИ о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.

Действующим законодательством на иных лиц либо государственные органы, кроме собственника не возложена обязанность по предоставлению в орган регистрации данных о наличии прав на транспортное средство или его прекращении любым способом с целью изменения данных об учете.

Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога, за исключением случаев, перечисленных в п. 2 ст. 358 НК РФ.

При таких обстоятельствах основания для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога за 2022 год в отношении указанного транспортного средства отсутствуют.

Вместе с тем, проверяя расчет транспортного налога за 2022 год, суд находит заслуживающими внимание доводы административного ответчика.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из налогового уведомления № 91409470 от 31.07.2023 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 24 450 рублей, исходя из налоговой базы (мощности двигателя) равной 326 л.с.х12 месяцев (л.д. 6).

Вместе с тем, из карточек учета транспортного средства, представленных регистрирующим органом по запросу суда, следует, что по состоянию на 08.05.2021 (дата регистрации права собственности ФИО1 на транспортное средство) мощность двигателя автомобиля не определена (л.д. 57). Сведения о мощности транспортного средства отсутствуют и в представленной административным ответчиком копии паспорта транспортного средства от 03.10.2000 (л.д. 48).

На момент снятия автомобиля с регистрационного учета 18.09.2023 мощность транспортного средства составляла 100 л.с. (л.д. 56).

При этом согласно сведениям федеральной автоматизированной системы Государственной инспекции безопасности дорожного движения от 05.02.2025 в период с 2001 года по 2023 год замены двигателя в отношении автомобиля *, **** г.в., г/н **, VIN ** не осуществлялось (л.д. 67).

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств, достоверно свидетельствующих, что в период с момента регистрации ФИО1 права собственности в отношении автомобиля *, г/н **, VIN **, до момента прекращения права мощность двигателя транспортного средства составляла 326 л.с.

При данных обстоятельствах суд полагает необходимым исчислять транспортный налог за 2022 год в отношении автомобиля *, г/н **, VIN **, исходя из налоговой базы, равной 100 л.с.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно главе 2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» настоящей главой в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками на территории Новосибирской области.

В силу ст. 2 указанного Закона налоговая ставка за 2022 год для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей.

Таким образом, транспортный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 должен рассчитываться следующим образом: 100 (налоговая база) х 10 (налоговая ставка) = 1 000 рублей.

Размер пени за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 составляет 14,00 рублей (л.д. 64).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11 «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

При внесении денежных средств на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения административных исковых требований налогового органа налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите «Назначение платеж» и требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.

Как следует из представленных административным ответчиком платежных документов, 01.04.2025 ФИО1 произведена оплата в размере 1 014 рублей с указанием назначения платежа за 2022 год и пени.

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 000 рублей и пени в размере 14 рублей исполнена налогоплательщиком самостоятельно, содержание платежных документов позволяло идентифицировать назначение платежа, суд приходит к выводу об оставлении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья Е.А. Певина

Решение изготовлено судом в окончательной форме 14.05.2025.