Решение по делу № 2А-51/2025 от 12.02.2025

№2а-51/2025

32RS0014-01-2024-000858-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года рп. Климово

Климовский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Ермоленко Т.Е.,

при секретаре судебного заседания Седых Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 16 604,97 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика. Административный ответчик в период с ____/____/_____ года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего признавался плательщиком страховых взносов. Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, на производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В связи с вышеуказанным, административному ответчику следовало уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в сумме 23 400 руб. (расчет: 7 500 руб. (МРОТ на 2017 год) х 26% х 12мес. = 23 400 руб.) в срок не позднее ____/____/_____;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в сумме 4 590 руб. (расчет: 7 500 руб. (МРОТ на 2017 год) х 5,1% х 12мес. = 4 590 руб.) в срок не позднее ____/____/_____;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в сумме 26 545 руб. в срок не позднее ____/____/_____;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в сумме 5 840 руб. в срок не позднее ____/____/_____;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в сумме 29 354 руб. в срок не позднее ____/____/_____;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в сумме 6 884 руб. в срок не позднее ____/____/_____;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года (с ____/____/_____ по ____/____/_____) в сумме 28 031,47 руб. (расчет: (32 448 руб. (фиксированная сумм взносов) / 12 мес. (кол-во полных месяцев осуществления деятельности)) + ((32 448 руб. (фикс. сумма взносов) / 12 мес. / 30 дней (кол-во календарных дней в месяце окончания деятельности) * 11 дней (количество дней осуществления деятельности в месяце окончания деятельности)) = 28 031,47 руб.) в срок не позднее ____/____/_____.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года ( с ____/____/_____ по ____/____/_____) в сумме 7 279,13 (расчет: (8 426 руб. (фиксированная сумм взносов) / 12 мес.* 10 мес. (кол-во полных месяцев осуществления деятельности)) + ((8 426 руб. (фикс. сумма взносов) / 12 мес. / 30 дней (кол-во календарных дней в месяце окончания деятельности) * 11 дней (количество дней осуществления деятельности в месяце окончания деятельности)) = 7 279,13 руб.) в срок не позднее ____/____/_____.

В нарушение пунктов 2,5 статьи 432 НК РФ ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не уплачены.

На сумму образовавшейся задолженности по страховым взносам в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

- 2 246,26 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 2 705, 85 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 2 992,16 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 2 857,34 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 467,63 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 595,29 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 701,72 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 742 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 3 296,75 руб. – пени, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ после введения института ЕНС, на денежное выражение совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете ФИО1

В связи с тем, что сумма пени в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачена, административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы пеней на общую сумму 16 604,97 руб.

Представитель административного истца, Управления Федеральный налоговой службы по Брянской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, и просил их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений относительно исковых требований не направил.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела и никем не оспорено, административный ответчик в период с ____/____/_____ по ____/____/_____ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС.

Статьей 432 ГК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2).

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Административный ответчик, будучи индивидуальным предпринимателем, должен был уплатить:

Однако, ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не уплачены.

С ____/____/_____ вступил в силу Федеральный закон от ____/____/_____ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ____/____/_____ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На сумму образовавшейся задолженности по страховым взносам в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В установленный срок задолженность по уплате страховых взносов, пеней, исчисленная налоговым органом ФИО1 не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику начислены пени в размере 16 604,97 руб. из которых:

- 3 296,75 руб. – пени начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ после введения института ЕНС, на денежное выражение совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете ФИО1

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В связи с этим в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование № _______ об уплате задолженности по состоянию на ____/____/_____ в размере 16 604,97 руб., срок исполнения которого до ____/____/_____.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности, не представлено.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обращалось в мировой судебный участок №38 Климовского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 16 604,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №38 Климовского судебного района Брянской области от 14.06.2024 года судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительного его исполнения.

15 ноября 2024 года налоговый орган обратился в Климовский районный суд Брянской области с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, задолженность административного ответчика в связи с неуплатой пеней составила 16 604,97 руб.

Расчет, представленный Управлением Федеральной налоговой службы по Брянской области административным ответчиком не оспаривается.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ......................, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по пени в размере 16 604 (шестнадцать тысяч шестьсот четыре) рубля 97 копеек, из которых:

- 2 246 (две тысячи двести сорок шесть) рублей 26 копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 2 705 (две тысячи семьсот пять) рублей 85 копеек - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 2 992 (две тысячи девятьсот девяносто два) рубля 16 копеек - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 2 857 (две тысячи восемьсот пятьдесят семь) рублей 34 копейки - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 467 (четыреста шестьдесят семь) рублей 63 копейки - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 595 (пятьсот девяносто пять) рублей 29 копеек - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 701 (семьсот один) рубль 72 копейки - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 742 (семьсот сорок два) рубля - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ год;

- 3 296 (три тысячи двести девяносто шесть) рублей 75 копеек – пени начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ после введения института ЕНС, на денежное выражение совокупной обязанности.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Климовский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения в окончательной форме – 24 февраля 2025 года.

Судья Т.Е. Ермоленко