Решение по делу № 2А-2555/2025 от 12.01.2026 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-2555/2025

39RS0004-01-2025-002514-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (т. 1 л.д. 3-7, дело №а-2555/2025).

В обоснование иска указали, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и на основании гл. 34, ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) была обязана уплачивать страховые взносы.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2018, 2019, 2020 образовалась недоимка.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-626/2025, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Также налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО1 (т. 3 л.д. 3-8, дело №а-4648/2025), указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога на основании ст. 357 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога образовалась недоимка за 2019, 2020, 2021 г.г.

Кроме того, ввиду неисполнения предусмотренной ст. 419 НК РФ обязанности по уплате страховых взносов образовалась недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере № руб., на ОПС за 2020 год в размере № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2635/2023, который был отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать с ФИО1: транспортный налог с физических лиц за 2019 год – № руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год – № руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год – № руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное дела №а-2555/2025 и №а-4648/2025 объединены в одно производство с присвоением номера 2а-2555/2025 (т. 2 л.д. 1-2).

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом по последнему известному месте жительства.

На основании ч. 4 ст. 54 КАС РФ в качестве представителя ФИО1 назначен адвокат – ФИО5, который в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований, поддержав доводы письменных возражений.

В письменных возражениях, заявлении о применении срока исковой давности (т. 2 л.д. 232-233) указано, что требования предъявлены с пропуском трехлетнего срока исковой давности, который просит применить. В нарушение п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ административный истец обратился в суд общей юрисдикции с пропуском шестимесячного срока исполнения требования об уплате задолженности при отрицательном сальдо свыше 10 000 рублей. Уважительные причины пропуска срока подачи административного иска отсутствуют, оснований для его восстановления не имеется.

Заинтересованное лицо ОСП <адрес> в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом,

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48одпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, налоговым органом выставлено ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 12, т. 3 л.д. 18), в котором указано о задолженности: транспортный налог - 20154,81 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - № руб., пени - № руб., установлен срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено.

По указанному требованию налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей 8-го судебного участка <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу 2а-2635/2023, о взыскании – страховых взносов на ОМС за 2020 – №, страховых взносов на ОПС за 2020 – № руб., транспортного налога за 2019-2021 – № руб., пени № руб. (по состоянию ДД.ММ.ГГГГ). Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика (т. 3 л.д. 9).

Административный иск (дело №а-4648/2025) подан в суд ДД.ММ.ГГГГ (т. 3 л.д. 30). Таким образом вопреки доводам стороны административного ответчика, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения к мировому судье и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

Согласно расчету, представленному налоговым органом (т. 1 л.д. 72-77), пени на ДД.ММ.ГГГГ состояли из: пени по страховым взносам на ОПС: за 2017 – № с недоимки № руб., за 2018 – № с недоимки №, за 2019 – № с недоимки №, всего №.; по страховым взносам на ОМС (т.1 л.д. 74) за 2017 – № с недоимки №, за 2018 – № с недоимки № руб., за 2019 – № с недоимки №, за 2020 – № с недоимки №, всего № руб.; по транспортному налогу (т.1 л.д. 76) за 2016 – № с недоимки №, за 2017 – № руб. с недоимки №, за 2018 – № руб. с недоимки № руб., за 2019 – № с недоимки № руб., за 2020 – № руб. с недоимки № руб., за 2021 – № руб. с недоимки № руб., всего в размере № руб.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

По заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей 8-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2175/2024 о взыскании транспортного налога за 2022 – № руб., пени № руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), всего в размере № руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29 дела №а-2175/2024).

Также по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей 8-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-626/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 8).

С административным иском (№а-2555/2025) налоговый орган обратился в суд – ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 24).

Таким образом, вопреки доводам стороны административного ответчика, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения мировому судье и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020 года, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Налоговым органом выставлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 55), которым истребованы страховые взносы на ОПС за 2017 – № руб., пени № руб., страховые взносы на ОМС за 2017 – № руб., пени №.

По указанному требованию принято решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление налогового органа в порядке ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 57-58).

По постановлению налогового органа в ОСП <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП (л.д. 140-141 т. 1), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, постановлением от ДД.ММ.ГГГГ об отмене окончания (прекращения) ИП постановление об окончании отменено, ИП зарегистрировано с номером 104669/21/39004-ИП, указанное ИП находилось на исполнении, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований ИД (л.д. 142, 156 т. 1, л.д 11 т. 2). Согласно расчету пени - учтены оплаты в период до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что постановление налогового органа находилось на принудительном исполнении с ДД.ММ.ГГГГ, начисление пени обоснованно.

Между тем, суд учитывает, что в силу положений абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требования о взыскании пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно расчету налогового органа (т. 1 л.д. 72) пени по ОПС превысили сумму 3000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, и в последующем увеличивались, составив на ДД.ММ.ГГГГ сумму № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ/+ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Тогда как требований о взыскании пени за период до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган налогоплательщику не выставлял, доказательств обратного не представлено, а следовательно, налоговый орган на ДД.ММ.ГГГГ утратил право принудительного взыскания пени в данной части в связи с не выставлением требования об их уплате в установленный законом годичный срок, и соответственно не обращением за их принудительным взысканием. При указанных обстоятельствах пени до ДД.ММ.ГГГГ взысканию не подлежат. Требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год подлежат удовлетворению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование. Размер подлежащих взысканию пени составляет 877,42 руб. с суммы №

Требования о взыскании пени по страховым взносам на ОМС за 2017– № руб. с недоимки № руб. обоснованны, поскольку их размер не превысил суммы 3000 руб. на ДД.ММ.ГГГГ, однако подлежит исключению сумма № руб., исполняемая принудительно в ОСП на основания постановления налогового органа, являющегося исполнительным документом, пени подлежат взысканию в сумме №.

Также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 59), которым истребованы страховые взносы на ОПС – №), пени № руб., страховые взносы на ОМС – № руб. (за 2018 л.д. 52), пени № (до ДД.ММ.ГГГГ), №.

По данному требованию принято постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по требованию (л.д. 63 т. 1).

По указанному постановлению в ОСП <адрес> возбуждено ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, находящееся на исполнении по состоянию на период начисления пени (т. 2 л.д. 18), а следовательно требования о взыскании пени обоснованны.

Между тем, суд учитывает, что пени по ОПС превысили сумму 3000 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72-73 т. 1) и в последующем увеличивались, составив на ДД.ММ.ГГГГ сумму №– по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Тогда как требований о взыскании пени за период до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган налогоплательщику не выставлял, доказательств обратного не представлено, а следовательно налоговый орган на ДД.ММ.ГГГГ утратил право принудительного взыскания пени в данной части в связи с невыставлением требования об их уплате в установленный законом годичный срок, и соответственно необращением за их принудительным взысканием. При указанных обстоятельствах пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, взысканию не подлежат. Требования о взыскании пени по СВ ОПС за 2018 подлежат удовлетворению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование.

При этом суд учитывает, что согласно справки по депозиту по указанному ИП были перечислены денежные средства в общей сумме № руб. в период до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем пени подлежит взысканию с недоимки по страховым вносам на ОПС в размере №

Размер подлежащих взысканию пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.:

период

дни

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

№

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

№

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

№

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ исключаемый период (184 дн.)

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

№

Пени по СВ ОМС за 2018 – № руб. с недоимки № руб. подлежат взысканию за исключением пени, взысканных постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, находящегося на исполнении, в размере № руб., соответственно размер подлежащих взысканию пени составляет № руб.

Выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 64), которым истребованы транспортный налог (далее по тексту – ТН) за 2017 – № руб., пени № руб.

По указанному требованию мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ 2а-4918/2019 (л.д. 44 т. 1). По судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №-ИП, находящееся на исполнении (л.д. 168 т. 1, т. 2 л.д. 28).

Следовательно требование о взыскании пени является обоснованным, поскольку взыскана недоимка по налогу, находящаяся на принудительном исполнении. Пени на ДД.ММ.ГГГГ по ТН за 2017 – № руб. не превысили 3000 руб., подлежат взысканию, за исключением пени №, взысканной судебным приказом №а-4918/2019, требования о взыскании пени подлежат удовлетворению в сумме № руб.

Выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д.65), которым истребованы страховые взносы на ОПС - № руб., пени 55,04 руб., страховые взносы на ОМС - № руб., пени № руб.

По указанному требованию вынесено решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, постановление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 66-67 т. 1), на основании которого возбуждено ИП №-ИП, находящееся на исполнении (т. 2 л.д. 1).

Между тем, суд учитывает, что пени по ОПС превысили сумму 3000 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 73 т. 1) и в последующем увеличивались, составив на ДД.ММ.ГГГГ сумму руб. № – по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ/+ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Тогда как требований о взыскании пени за период до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган налогоплательщику не выставлял, доказательств обратного не представлено, а следовательно, налоговый орган на ДД.ММ.ГГГГ утратил право принудительного взыскания пени в данной части в связи с невыставлением требования об их уплате в установленный законом годичный срок, и соответственно необращением за их принудительным взысканием. При указанных обстоятельствах пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, взысканию не подлежат. Требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год подлежат удовлетворению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование. Размер подлежащих взысканию пени составляет 1790,10 руб. (365,94/с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно расчету налогового органа л.д. 72-73 т. 1).

Пени по страховым взносам на ОМС за 2019 – № руб. с недоимки № руб. подлежат взысканию за исключением пени, взысканных постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, находящегося на исполнении, в размере № руб., соответственно размер подлежащих взысканию пени составляет № руб.

Выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68 т. 1), которым истребованы транспортный налог за 2018 год - № руб. пени № руб.

По указанному требованию мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2661/2020 (т. 1 л.д. 45), по которому в ОСП <адрес> возбуждено ИП 156390/20/39004-ИП (т. 2 л.д. 42), находящееся до настоящего времени на исполнении.

В связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 – № руб. с недоимки № руб. подлежат удовлетворению за исключением взысканных судебным приказом в размере № руб., подлежащий взысканию размер пени составляет № руб.

Также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 69), которым истребованы транспортный налог за 2019 - № руб., пени № руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб., № руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб., пени № руб.

По указанному требованию налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа, по которому мировым судьей принято ДД.ММ.ГГГГ определение об отказе в принятии ЗВСП в связи с пропуском срока обращения к мировому судье (т. 1 л.д. 41).

В силу ранее действующего до 31.12.2022 правового регулирования, и разъяснений Верховного суда РФ, данных в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

С учетом срока оплаты по требованию – до 12.04.2021, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 12.10.2021, однако не сделал этого, доказательств обращения в суд в течение установленного законом срока до 31.12.2022 налоговым органом не представлено. Следовательно на 31.12.2022 налоговый орган утратил право взыскания данной недоимки в связи с пропуском срока на ее взыскание, при этом оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, с учетом его длительности и отсутствия доказательств уважительности причин его пропуска.

Учитывая изложенное, административные исковые требования о взыскании транспортного налога за 2019 – № 00 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 – №., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год – №., удовлетворению не подлежат.

В связи с отказом в требовании о взыскании налогов не подлежат взысканию и пени на данную недоимку, поскольку пени являются дополнительным (акцессорным) обязательством, которое не может существовать отдельно от главного. Соответственно требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2020 – №. с недоимки № руб., страховым взносам на ОМС за 2020 – № руб. с недоимки № руб., транспортному налогу за 2019 год – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Налоговым органом выставлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1л.д. 70), которым истребованы транспортный налог за 2020 - № руб.

Сумма по требованию менее 10000 руб., соответственно оснований обращения в суд у налогового органа не имелось и на ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания указанного налога не пропущен.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института ЕНС и ЕНП вступило в силу новое правовое регулирование.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку срок взыскания налога по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ не истек, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, требование в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и требование о взыскании транспортного налога за 2020 - 2994 руб. 81 коп. обоснованно включено в требование в рамках ЕНС и подлежит удовлетворению, равно как и пени, начисленную на данную недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – №. с недоимки № руб.

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно требования о взыскании транспортного налога за 2021 обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, а следовательно требования о взыскании транспортного налога за 2021 – № коп. подлежат удовлетворению. Также подлежат удовлетворению и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 – № руб. с недоимки № руб. на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, подлежащий взысканию размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил № руб.

Как указал налоговый орган (т. 1 л.д. 51-54),, отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ состояло из: недоимки по страховым взносам на ОПС- № руб., состоящие из взносов за 2017 - № руб., за 2018 – № руб., за 2019 – № руб., за 2020 – № руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС – № руб, состоящее из взносов за 2017 - № руб., за 2018 – № руб., за 2019 – № руб., за 2020 – № руб.; недоимки по транспортному налогу – № руб., состоящее из налога за 2017 – № руб., за 2018 – № руб., за 2019 – № руб., за 2020 - № руб., за 2021 год – № руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно информационного ресурса налогового органа, отрицательное сальдо составляло: по страховым взносам на ОМС за 2018 г. – № руб., за 2019 г. – № руб., за 2020 г. - № руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 г. – № руб., за 2019 г. – № руб., 2020 г. - №; транспортному налогу за 2018 г. – № руб., за 2019 г. – № руб., за 2020 г. - № руб., за 2021 г. – № руб., за 2022 г. – № руб.

С учетом изложенного выше из отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению транспортный налог за 2019 год, страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС за 2020 год, а страховые взносы ОПС за 2018 (26545,00) учету в размере № руб.; таким образом, отрицательное сальдо для расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб.

Также суд учитывает поступление платежей ЕНП, в связи с чем сальдо подлежит уменьшению на учтенные как единый налоговый платеж платежи согласно справке по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т. 3 л.д. 68), с ДД.ММ.ГГГГ – увеличение на сумму транспортного налога за 2022 - № руб.

Размер подлежащих взысканию пени составляет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованиям административного иска) – № руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

151

№

300

7,5

№

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

7,5

№

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

7,5

№

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

7,5

№

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

8,5

№

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

Общий размер подлежащих взысканию пени составляет № коп.

Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает по изложенным выше основаниям.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог за 2020 – № коп., транспортный налог за 2021 – № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.01.2026

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Адайкина Е.И.