Дело № 2а-3084/2023

УИД 22RS0***-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 04 сентября 2023 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Ивановой Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Мохаммаду Арефу о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2019 год в размере 946 рублей 90 копеек, пеня в размере 15 рублей 09 копеек, за 2021 год в размере 32448 рублей 00 копеек, пеня в размере 128 рублей 71 копейка, за 2022 год в размере 2972 рубля 93 копейки, пеня в размере 42 рубля 07 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2019 год в размере 222 рубля 06 копеек, пеня в размере 3 рубля 54 копейки, за 2021 год в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в размере 33 рубля 42 копейки, за 2022 год в размере 756 рублей 59 копеек, пени в размере 10 рублей 71 копейка, всего 46006 рублей 02 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что с 20.12.2019 по 01.02.2022 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, и соответственно в 2019, 2021, 2022 годах являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов административным истцом в адрес налогоплательщика направлены требования: *** от 19.03.2020 на уплату страховых взносов за 2019 год, *** от 25.01.2022 на уплату страховых взносов за 2021 год, *** от 16.03.2022 на уплату страховых взносов за 2022 год. В связи с возникновением недоимки по страховым взносам начислены пени за 2019, 2021, 2022 года. Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 23.08.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1960/2022, с учетом поступивших от должника возражений судом 07.10.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Административный ответчик не явился, извещен надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 1,2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п.1, 3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно выписке из ЕГРИП в период с 21.12.2019 по 01.02.2022 ответчик являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.8-9) и являлась плательщиком страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что в связи с неоплатой задолженности ответчику выставлены требования: *** от 19.03.2020 о необходимости уплаты страховых взносов и пени за 2019 год сроком до 13.04.2020 (л.д. 10, 12-15), требование *** от 25.01.2022 о необходимости уплаты страховых взносов и пени за 2021 год сроком до 22.02.2022 (л.д. 16, 18-24), требование *** от 16.03.2022 о необходимости уплаты страховых взносов и пени за 2022 год сроком до 22.04.2022 (л.д. 25-26, 28-35).

Поскольку требования об уплате страховых взносов за 2019, 2021, 2022 года административным ответчиком не исполнено, истец 18.08.2022 обратился к мировому судье судебного участка №1 Индустриального района города Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в предусмотренный законом срок. Мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1960/2022 от 23.08.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019, 2021, 2022 по страховым взносам и пени.

В связи с поступившими 06.10.2022 от административного ответчика МохаммадаАрефа возражениями, определением мирового судьи судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 07.10.2022 по делу № 2а-1960/2022 вышеуказанный судебный приказ от 23.08.2022 отменен (л.д. 36).

С административным исковым заявлением (л.д. 2-5) в суд административный истец обратился 10.04.2023, направив его посредством почтовой корреспонденции, согласно почтовому штемпелю на конверте - 07.04.2023 (л.д. 41), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019 год в размере 946 рублей 90 копеек, пеня в размере 15 рублей 09 копеек, за 2021 год в размере 32448 рублей 00 копеек, пеня в размере 128 рублей 71 копейка, за 2022 год в размере 2972 рубля 93 копейки, пеня в размере 42 рубля 07 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019 год в размере 222 рубля 06 копеек, пеня в размере 3 рубля 54 копейки, за 2021 год в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в размере 33 рубля 42 копейки, за 2022 год в размере 756 рублей 59 копеек, пени в размере 10 рублей 71 копейка, всего 46006 рублей 02 копейки и предлагает следующий расчет.

За 2019 год (с 20.12.2019 по 31.12.2019):

- по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: (29354,00/12)* 31/12 = 946 рублей 90 копеек;

- по недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: (6884,00/12)* 31/12 = 222 рублей 06 копеек.

За 2021 год (с 01.01.2021 по 31.12.2021)

- по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: (32448,00/12)*12 =32 448 рублей 00 копеек;

- по недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: (8426,00/12)*12 = 8 426 рублей 00 копеек.

За 2022 год (с 01.01.2022 по 01.02.2022):

- по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:(34445,00/12)*1 + (34 445,00/12/28)*1= 2972 рубля 93 копейки;

- по недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: (8766,00/12)*1 + (8766,00/12/28)*1 =756 рублей 58 копеек.

Расчеты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019, 2021, 2022 года судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспаривались.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплат страховой пенсии: за 2019 год в размере 946 рублей 90 копеек, за 2021 год в размере 32448 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 2972 рубля 93 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2019 год в размере 222 рубля 06 копеек, за 2021 год в размере 8426 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 756 рублей 59 копеек.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с возникновением недоимки по страховым взносам начислены пени.

Административным истцом предложен следующий расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере.

За 2019 год:

- за период с 01.01.2020 по 09.02.2020 - 946 рублей 90 копеек х 6,25 %/300 х 40 = 7 рублей 89 копеек;

- за период с 10.02.2020 по 18.03.2020 - 946 рублей 90 копеек х 6 %/300 х 38 = 7 рублей 20 копеек.

За 2021 год:

- за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 -32448 рублей 00 копеек х 8,50 %/300 х 14 = 128 рублей 71 копейка;

За 2022 год:

- за период с 17.02.2022 по 27.02.2022 - 2972 рубля 93 копейки х 9,50 %/300 х 11 = 10 рублей 36 копеек;

- за период с 28.02.2022 по 15.03.2022 - 2972 рубля 93 копейки х 20,00 %/300 х 16 = 31 рубль 71 копейка.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспаривался.

Итого, размер пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере составил за 2019 год - 15 рублей 09 копеек, за 2021 год - 128 рублей 71 копейка, за 2022 года - 42 рубля 07 копеек.

Административным истцом предложен следующий расчет пени по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере.

За 2019 год:

- за период с 01.01.2020 по 09.02.2020 - 222 рубля 06 копеек х 6,25 %/300 х 40 = 1 рубль 85 копеек;

- за период с 10.02.2020 по 18.03.2020 - 222 рубля 06 копеек х 6 %/300 х 38 = 1 рубль 69 копеек.

За 2021 год:

- за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 - 8426 рубль 00 копеек х 8,50 %/300 х 14 = 33 рубля 42 копейки.

За 2022 год:

- за период с 17.02.2022 по 27.02.2022 - 756 рублей 59 копеек х 9,50 %/300 х 11 = 2 рубля 64 копейки;

- за период с 28.02.2022 по 15.03.2022 - 756 рублей 59 копеек х 20,00 %/300 х 16 = 8 рублей 07 копеек.

Итого, размер пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере составляет: за 2019 год - 3 рубля 54 копейки, за 2021 год - 33 рубля 42 копейки, за 2022 год - 10 рублей 71 копейка.

Расчет пени по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2019 год в размере 946 рублей 90 копеек, пеня в размере 15 рублей 09 копеек, за 2021 год в размере 32448 рублей 00 копеек, пеня в размере 128 рублей 71 копейка, за 2022 год в размере 2972 рубля 93 копейки, пеня в размере 42 рубля 07 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2019 год в размере 222 рубля 06 копеек, пеня в размере 3 рубля 54 копейки, за 2021 год в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в размере 33 рубля 42 копейки, за 2022 год в размере 756 рублей 59 копеек, пени в размере 10 рублей 71 копейка, всего 46006 рублей 02 копейки.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена иска - 46006 рубля 02 копейки. Поскольку требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1580 рублей 18 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Мохаммаду Арефу о взыскании недоимки за 2019, 2021, 2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН *** зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2019 год в размере 946 рублей 90 копеек, за 2021 год в размере 32 448 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 2972 рубля 93 копейки;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2019 год в размере 15 рублей 09 копеек, за 2021 год в размере 128 рублей 71 копейку, за 2022 год в размере 42 рубля 07 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2019 год в размере 222 рубля 06 копеек, за 2021 год в размере 8426 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 756 рублей 59 копеек;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2019 год в размере 03 рубля 54 копейки, за 2021 год в размере 33 рубля 42 копейки, за 2022 год в размере 10 рублей 71 копейки, а всего в размере 46006 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в сумме 1580 рублей 18 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение составлено 18.09.2023.

****

****

****

****