Дело №

№ копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Малоярославецкий районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Караченцевой Н.В.,

при помощнике судьи Степановой Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявлениеУправления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Истец в лице и.о. руководителя УФНС России по <адрес> ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском к ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 239 267,98 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188 546,48 рублей, пени за неуплату НДФЛ в сумме 7 221,50 рублей, штраф за налоговый период 2020 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58 500 рублей, штраф за налоговый период за 2020 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 000 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом.В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о привлечении к ответственности на совершение налогового правонарушения. ФИО1 как физическое лицо являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, в связи с чем была обязана как налогоплательщик: уплачивать установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Срок представления декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, в указанную дату ФИО1 не представила первичную декларацию. ФИО1 в 2020 г. был продан объект недвижимого имущества: №, расположенный по адресу: <адрес>, г.<адрес>А, 183. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости составила 2 500 000 руб., сумма предоставленного имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, согласно доли в праве составила 1 000 000 руб. Сумма налога по продаже объекта недвидимого имущества за 2020 год составила 195 000 руб., которая подлежит уплате в бюджет. Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ составила 39 000 руб. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ сумма штрафа составила 58 500 руб. В адрес ФИО1 инспекцией ДД.ММ.ГГГГ на личный кабинет было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, по установленному законодательством сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 195 000 руб., которое было получено ответчиком. В связи с тем, что в установленный срок должник указанную в требовании сумму налога не уплатил, ответчику были начислены пени в размере 7 221 руб. 50 коп.

Представитель истца - УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте в судебное заседание не явился.

Ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о месте, времени и дате судебного заседания, в суд не явилась, возражений по существу заявленных требований не представила, об отложении дела не ходатайствовала, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются. В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В силу ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ФНС России № по <адрес>, ИНН №, зарегистрированная по адресу: 24919, <адрес>.

По сведениям, представленным истцу в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 продан объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, г.<адрес>А, 183, сумма дохода, исходя из кадастровой стоимости составила 2 500 000 руб., что не оспаривалось ответчиком, а также указано ФИО1 в налоговой декларации.

В силу ст. 220 НК РФ сумма предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества составил 1 000 000 руб.

Сумма налога к уплате от продажи недвижимого имущества за 2020 год составила 195 000 руб.

В установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган не представлена первичная декларация.

Налогоплательщиком ФИО1 представлена в налоговый орган декларация ДД.ММ.ГГГГ.

Всвязи с чем в соответствии со ст. 122 НК РФ сумма штрафа составила 39 000 руб.

В силу п.1 ст.119 НК РФ налогоплательщик ФИО1 совершила налоговое правонарушение, сумма штрафа составляет 58 500 руб.

По итогам проведения налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения и начислении пени.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по налогу, штрафа, пени в установленный законом срок налоговый орган направил в адрес ФИО1 посредством личного кабинетатребование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы с физических лиц, штрафа, штрафа за налоговое правонарушение.

Данное требование в установленный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка №Малоярославецкого судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности и расходов по уплате государственной пошлины.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Малоярославецкого судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Малоярославецкого судебного района от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

С учетом частичной оплаты ответчиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 6 453 руб. 52 коп., задолженность по на налогу составляет 188 546 руб. 48 коп.

Доказательств, опровергающих доводы административного иска суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования УФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета в размере 6 132руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по налогу, пени, штрафу в сумме 293 267 рублей 98 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 188 546,48 рублей, пени за неуплату НДФЛ в сумме 7 221,50 рублей, штраф за налоговый период 2020 год в сумме 58 500 рублей, штраф за налоговый период за 2020 год в сумме 39 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 132руб.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Малоярославецкий районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись Н.В. Караченцева

Копия верна. С. Караченцева