№ 2а-671/2023УИД 13RS0025-01-2023-000426-96

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

03 мая 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,

представителя административного ответчика – адвоката Галкина А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд к ФИО1 с указанным административным иском.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 27 июня 2015г. поставлен на учет как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 20 февраля 2020г. административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

ФИО1 13 февраля 2020г. представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

По сроку уплаты 25 апреля 2019г. административному ответчику исчислен налог – 20 493 руб., по сроку уплаты 25 июля 2019г. – 45 000 руб.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налогов, на неуплаченную сумму налогов налогоплательщику начислены пени. В связи с отсутствием добровольного погашения задолженности налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 04 марта 2020г. №10487, ввиду неисполнения которого, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, который был выдан, однако впоследствии 15 августа 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 45 222 руб., пени в размере 2 979,55 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался по последнему известному суду адресу места жительства.

Представитель административного ответчика адвокат Галкин А.К. в судебном заседании возражал в удовлетворении исковых требований.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Согласно статье 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения».

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пункта 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом седьмым статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с пунктом первым статьи 346.23 представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом при рассмотрении настоящего административного дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27 июня 2015г. по 20 февраля 2020г.

В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения.

13 февраля 2020г. ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год с указанием суммы авансового платежа по сроку не позднее 25 апреля отчетного года – 20 493 руб. и суммой авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля отчетного года – 45 000 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 указанной статьи).

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Поскольку ФИО1 не уплатил сумму начисленного налога по упрощенной системе налогообложения были начислены пени в размере 3 698,44 руб. и в адрес должника направлено требование №10487 от 04 марта 2020г. о необходимости в срок до 14 апреля 2020г. погасить задолженность по начисленной задолженности по налогу в общей сумме 65 493 руб. и пени – 3 698,44 руб.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением требования административный ответчик обратился с заявлением к мировому судье о взыскании вышеуказанных сумм.

13 мая 2020г. мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ, который 15 августа 2022г. отменен по возражениям должника.

Согласно сообщению начальника отделения судебных приставов по Октябрьскому району го Саранск от 02 марта 2023г. на основании судебного приказа от 13 мая 2020г. в отношении должника ФИО1 25 августа 2020г. было возбуждено исполнительное производство. Вышеуказанное исполнительное производство прекращено 19 августа 2022г. в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В ходе исполнения удержано 20 271 руб.

Из содержания карточки расчета с бюджетом административным ответчиком было уплачено (удержано) налога за период с 28 октября 2021г. по 23 мая 2022г. всего в общей сумме 20 271 руб. и пени в размере 718,89 руб.

Таким образом, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу в размере 45 222 коп. = ((20493 руб. + 45 000 руб.) – 20 271руб.) и задолженность по пени 2 979, 55 руб. (3 698,44 руб. – 718,89 руб.).

Возражений, относительно предоставленного расчета по налогу и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности в полном объеме ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2019г. от 13 мая 2020г., отменен определением мирового судьи от 15 августа 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 08 февраля 2023 г.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования налогового органа основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 1 646 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019г. в размере 45 222 руб., пени в размере 2 979,55 руб., а всего 48 201 (сорок восемь тысяч двести один) рубль 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 646 (одна тысяча шестьсот сорок шесть) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 03 мая 2023г.