Решение по делу № 2А-5027/2024 от 10.02.2025

УИД 61RS0005-01-2024-008521-34

Дело № 2а-627/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«10 « февраля 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при секретаре судебного заседания Кукурхоевой Р.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в ИФНС России по ФИО1 (ИНН №), которая обязана уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п.1 ст 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 44 ч.2 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ... г. (дата прекращения регистрации)

Как лицо, зарегистрированное в качестве Индивидуального предпринимателя, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, в соответствии со ст. 419 НК РФ и обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, согласно ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 45 п.2, п.3 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 п.1 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ... г. № об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений :

-страховые взносы а обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ... г. : за налоговый период ... г. – налог в размере ... ;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... г. по ... г.) за налоговый период ... г. в сумме ....

В связи с неуплатой в сроки, установленные налоговым законодательством, налога, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп 1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ- в сумме ....

До настоящего времени указанная сумма отрицательного сальдо не погашена.

С учетом сроков, предусмотренных ст 48 п.3 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам ... г. г, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму ...

Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону был выдан ... г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере ... руб, который в связи с поступлением возражений от ФИО1 определением от ... г. был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность :

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... г. по ... г.) за налоговый период ... г. в сумме ... ;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до ... г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период ... г. в размере ...

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в сумме ...

на общую сумму ...

Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не явилась. О дате рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате рассмотрения дела уведомлялся по месту регистрации –<...> Судебные повестки возвращены с почтовой отметкой «за истечением срока хранения».

Согласно ст. 102 КАС РФ В случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Поскольку по последнему месту жительства ответчика уклоняется от получения повесток, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В период ... г. г ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Как лицо, зарегистрированное в качестве Индивидуального предпринимателя, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, в соответствии со ст. 419 НК РФ

Согласно ст. 430 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По состоянию на ... г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере, которая до настоящего времени не погашена.

Согласно ст. 45 п.2,п.3 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности

порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.

По состоянию на ... г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет ..., в т.ч налог- ... пени- ... руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих платежей :

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату (страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды истекшие с ... г. по ... г.: за налоговый период ... г. налог в размере ... ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп 1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ- сальдо по пени на момент формирования заявления, остаток непогашенной задолженности в сумме ....

В соответствии с требованиями п 1. ст, 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного саль до ЕНС налогоплательщика, является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО1 было направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ... г. Срок исполнения до ... г.

... г. ИФНС России по Октябрьскому району г.Роствоа-на-Дону обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 образовавшейся задолженности

Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону был выдан 07.06.2024 г судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере ... руб, который в связи с поступлением возражений от ФИО1 определением от 12.07.2024 г был отменен.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Проверив представленные налоговым органом расчеты, соотнеся таковые с имевшимися у ФИО1 суммами задолженности по соответствующим обязательным страховым платежам, суд находит расчеты верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки были направлены требования, приняты все меры принудительного взыскания задолженности в установленные сроки. Соответственно, ИФНС соблюдена процедура внесудебного взыскания недоимки по налогам в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 47 НК РФ.

Списание налоговой задолженности с истекшим сроком исковой давности. возможно:

- на основании отраженных в акте результатов сверки, которые позволяют удостовериться, что сроки взыскания задолженности истекли (Письмо ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@);

- через суд. Налогоплательщик праве подать иск о признании безнадежной к взысканию суммы, по которой прошли все сроки принудительного взыскания.

Административным ответчиком сверка не проводилась, требования в установленном законном порядке о признании задолженности безнадежной к взысканию не предъявлялись.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 имеет отрицательное сальдо по состоянию на ... г., сумма задолженности которого на момент обращения в суд не погашено, то я учетом всех представленных доказательств, суд приходит к выводу, что недоимка по сумме пеней, в размере ... руб подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме. При этом законных оснований для освобождения от уплаты пени ФИО1 суд не усматривает.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью.

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы,

понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО1 сумму госпошлины в размере ... руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения, место рождения <...>, ИНН №, место регистрации <...> в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность :

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... г. по ... г.) за налоговый период ... г. в сумме ... ;

на общую сумму ...

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения, место рождения <...>, ИНН №, место регистрации <...> госпошлину в доход местного бюджета в размере ....

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья :