Решение по делу № 2А-3061/2024 от 14.02.2025

УИД 50RS0004-01-2024-005291-61 2а-357/25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ФЕВРАЛЯ 2025 ГОДА

г. Волоколамск Московской области

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ошурко В.С.,

при секретаре Тепляковой О.Н.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области к ФИО7 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 15 по Московской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором истец просил взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность по налогам ОМС в общей сумме <данные изъяты> руб.: за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей; за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за ОПС в общей сумме <данные изъяты> руб.: за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей; за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей. Пени ЕНС в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование иска указано, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО6 (ИНН <***>) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. у налогоплательщика ФИО1 по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета. ФИО6 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязанным уплачивать страховые взносы. Налогоплательщику начислено:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей.

Денежные средства, поступившие на ЕНП ФИО1 в общей сумме <данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ:

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> в счет погашения задолженности Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности Страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 11 ст. 4 263 ФЗ Налогоплательщику списана задолженность по Страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам на основании Постановлений об окончании и возвращении ИД взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ):

ОМС в общей сумме <данные изъяты> руб.: за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей; за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей.

ОПС в общей сумме <данные изъяты> руб.: за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей; за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с частичным погашением задолженности общая сумма не исполненных налоговых обязательств по страховым взносам составляет <данные изъяты> руб.:

ОМС в общей сумме <данные изъяты> рублей:

за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей;

за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей.

ОПС в общей сумме <данные изъяты> рублей:

за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей; за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб.:

за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме <данные изъяты> руб.:

за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 11 ст. 4 263 ФЗ Налогоплательщику списана задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам на основании Постановлений об окончании и возвращении ИД взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ):

ОМС в общей сумме <данные изъяты> руб.:

за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей; за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей.

ОПС в общей сумме <данные изъяты> руб.:

за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей; за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность по уплате пени ЕНС составила <данные изъяты> руб.

С учетом сумм пени, ранее обеспеченных мерами взыскания, задолженность по пени подлежащая к взысканию составляет <данные изъяты> руб. 50 руб.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, остаток задолженности, подлежащий взысканию составляет <данные изъяты> рублей:

года мировым судьей судебного участка № Волоколамского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на основании заявленных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Представитель административного истца МИФНС № 15 по Московской области о месте и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, суду представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, суду пояснил, что решением Волоколамского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ с него в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования взыскан налог за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, а также взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Рассмотрев заявленные исковые требования, заслушав объяснения ответчика, изучив материалы дела, суд считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Анализ вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации и указанных норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Вместе с тем, из материалов административного дела усматривается, что, в связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налогов, страховых взносов, пени налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Волоколамского судебного участка № 15 Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 по 2021 годы за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе налог <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей. Судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Обращение в суд с данным административным иском имело место только ДД.ММ.ГГГГ, получено истцом ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах процедура взыскания недоимки налоговым органом не соблюдена, поскольку обращение в суд с административным иском имело место по истечении шестимесячного срока после отмены судебного приказа. Довода административного истца на актуализацию ЕНС суд не признает в качестве уважительной причины для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с данным иском. При разрешении вопроса об отказе в восстановлении процессуального срока, суд исходил из отсутствия доказательств хронологий действий налогового органа, последовательности предпринимаемых действий к взысканию налоговой задолженности, как в досудебном порядке со своевременным направлением налогового требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Кроме того, решением Волоколамского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>,

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Также не подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании пени по ЕНС в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Из искового заявления следует, что налоговым органом в порядке п.8 ст. 45 НК РФ поступившие денежные средства на ЕНП от ФИО1 зачтены в уплату задолженности по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2017 год, при этом в деле отсутствует подтверждение о дате возникновения у ответчика задолженности по страховым взносам по ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей.

Также из материалов дела усматривается, что налоговым органом по двум решениям от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику списана задолженность по страховым взносам и пени по ОМС и ОПС за 2018, 2019 годы.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, её начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Кроме того, в исковом заявлении заявлены требования о взыскании задолженности по налогам и пени не с ответчика ФИО1, а с другого лица.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджетов задолженность по налогам ОМС в общей сумме <данные изъяты> руб.: за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей; за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей.

за ОПС в общей сумме <данные изъяты> руб.: за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей; за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей. Пени ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, на общую сумму: <данные изъяты>. –

отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Волоколамский городской суд Московской области.

СУДЬЯ: подпись В.С. ОШУРКО.

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2025 года.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: